第十一章售与收款循环审计.ppt

第十一章 销售与收款循环审计 【内容提要】 第一节 概述 第二节 主营业务收入审计 第三节 应收帐款审计 第四节 坏帐准备审计 第二节 主营业务收入审计 一、审计目标 1、内容数额是否确实发生 2、是否全部入帐 3、销货退回折扣折让处理是否恰当 4、会计处理是否正确 5、披露是否恰当 第二节 主营业务收入审计 二、关键的实质性测试 1、取得或编制明细表复核加计正确 2、查明主营业务收入的确认原则、方法是否符合规定 3、分析性复核： 本期收入与上期比较；本期各月比较；重要产品的毛利率；重要顾客的销售额及其产品的毛利率 4、根据普通发票或增值税专用发票申报表估算全年收入 5、实施截止测试： 帐簿-记帐凭证-发票存根与发运凭证：多记收入 销售发票——发运凭证——帐簿：少记收入 发运凭证——发票——帐簿：少记收入 第三节 应收帐款审计 2）函证对象的选择 金额较大； 帐龄较长； 重大关联方的； 交易频繁但余额较少甚至为零； 重大或异常的交易； 可能存在争议以及产生舞弊或错误的交易 第三节 应收帐款审计 第三节 应收帐款审计 例2：A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合