第十二章资与投资循环的审计.ppt

* * 第一节 筹资与投资循环概述 一、筹资与投资所涉及的主要业务活动 二、筹资与投资业务中涉及的主要凭证与会计记录 第十二章 筹资与投资循环审计 ——筹资与投资所涉及的主要业务活动 筹资活动 1、审批授权 2、签订合同或协议 3、取得资金 4、计算利息或股息 5、偿还本息或发放股利 投资活动 1、审批授权 2、取得证券或其他投资 3、取得投资收益 4、转让证券或收回其他投资 ——筹资和投资涉及的主要凭证和会计记录 筹资涉及的主要凭证和会计记录 投资涉及的主要凭证和会计记录 ——筹资交易类别内部控制及其测试 授权审批控制 职责分离控制 收入和支出款项的控制 筹资登记簿的控制 会计记录控制 ——投资交易类别内部控制及其测试 授权审批控制 职责分工控制 资产保管制度 会计核算制度 记名登记制度 定期盘点制度 第二节 主要项目的实质性程序 一、银行借款的审计 （一）审计目标 （二）短期借款的实质性程序 （三）长期借款的实质性程序 ——银行借款的审计目标 （1）确认被审计单位所记录的银行借款在特定期间是否存在； （2）确认被审计单位银行借款是否为被审计单位所承担； （3）确定被审计单位在特定期间内发生的银行借款业务是否均已记录，有无遗漏； （4）确认被审计单位银行借款相关账户余额是否正确； （5）确认被审计单位银行借款是否在资产负债表上恰当地披露。 ——短期借款的实质性