财务管理二章预算管理.doc

第二章　预算管理 本章考情分析 本章介绍了财务管理的工作环节之一,近3年的考试平均分为6.7分,本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题。 最近3年题型题量分析 题型 2007年 2008年 2009年 单项选择题 2题2分 3题3分 2题2分 多项选择题 1题2分 1题2分 1题2分 判断题 1题1分 1题1分 计算分析题 1题5分 综合题 合计 4题5分 4题5分 5题10分 第一节 预算管理概述 一、预算的特征与作用 特征 （1）预算必须与企业的战略或目标保持一致； （2）数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 作用 （1）奋斗的目标（预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标）； （2）协调的工具（预算可以实现企业内部各个部门之间的协调）； （3）考核的标准（预算可以作为业绩考核的标准）。 二、预算的分类与预算体系 （一）全面预算体系 1.从预算指标覆盖的时间长短划分 长期预算 预算期在一年以上的预算 短期预算 预算期在一年以内（含一年）的预算 2.根据预算内容的不同分类 【例1·单项选择题】财务预算管理中，不属于总预算内容的是（ ）。 （2003年） A.现金预算 B.生产预算 C.预计利润表 D.预计资产负债表 【答案】B 【解析】财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容，财务预算又称为总预算。生产预算属于业务预算。 【例2·单项选择题】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ）。（2009年） A.销售预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.直接人工预算 【答案】B 【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。 【针对115287提问】 第二节 预算的编制方法与程序 一、预算编制方法 （一）固定预算与弹性预算编制方法 固定预算 （静态预算） 定义 特点 适用范围 是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量(如生产量、销售量)水平作为基础来编制的预算。 （1）过于呆板； （2）可比性差。 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 弹性预算 是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。 （1）预算范围宽；（2)可比性强。 一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。 【例3·单项选择题】根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法称为（ ）。（2003年） A.零基预算 B.定期预算 C.静态预算 D.滚动预算 【答案】C 【解析】固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量(如生产量、销售量)水平作为基础来编制的预算。 【例4·单项选择题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（ 　）。（2007年） A.弹性预算方法? ?B.增量预算方法?? C.零基预算方法? D.流动预算方法 【答案】A 【解析】弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。 弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。 （1）公式法 方法 编制要点 优点 缺点 公 式 法 成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量 （Y＝a+bX） 在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。 按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。 【教材例2-1】某企业的制造费用项目单位变动费用和固定费用资料如表2-1所示。 表2-1 某企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料 费用明细项目 单位变动费用（元/工时） 费用明细项目 固定费用（元） 变动费用： 固定费用： 间接人工 0.5 维护费用 12000 间接材料 0.6 折旧费用 30000 维护费用 0.4 管理费用 20000 水电费用 0.3 保险费用 10000 机物料 0.2 财产税 5000 小计 2.0 小计 77000 假设该企业预算期可能的预算工时分别为49000工时、49500工时、50500工时、51000 工时，制造费用弹性预算如表2-2所示。 表2-2 某企业制造费用弹性预算表