- 1、本文档共48页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
中央企业财务内部控制评价工作指引 投稿:廖懡懢
中央企业财务内部控制评价工作指引 投稿:廖懡懢
(2007年度试行)
第一章总则
第一条 为规范开展国务院国有资产监督管理委员会(以下简称国资委)所出资中央企业(以下简称企业)财务内部控制评价工作,客观反映企业财务内部控制工作的实际状况,促进企业有效执行国家有关法律法规和企业内部规章制度,不断完善财务内部控制机制,堵塞管理漏洞,保证生产经营活动的正常有序进行,特制定本工作指引。
第二条 本工作指引所称企业财务内部控制评价是指通过独立的调查、测试、分析企业在一定经营期间内所采取的各项财务内部控制政策、程序、措施,评价企业财务内部控制体系的建设、实施情况以及运行的有效程度。
第三条 企业财务内部控制评价工作目的是促进企业内部建立健全运作规范化、管理科学化、监控制度化的财务内部控制体系。
第四条 国资委负责制定企业财务内部控制评价工作制度规范,对企业财务内部控制评价工作进行组织和协调,对评价项目实施过程进行监控,并对评价质量和评价结果进行检查复核。
第二章评价工作组织
第五条 企业财务内部控制评价工作按照企业财务关系,依据“统一要求,分级负责”的原则组织实施。
第六条 国资委直接组织实施企业财务内部控制评价工作的,可以采取聘请具有相应资质条件的社会中介机构或者组织企业内部审计人员等方式具体实施评价。
第三章 评价工作范围
第七条 集团型企业应当选择企业集团总部和一定数量的子企业进行财务内部控制测试。
第八条 样本测试单位主要是指企业集团总部和按照一定条件选取的样本子企业,选取的测试单位的汇总资产总额不得低于企业集团汇总资产总额的50%,测试单位户数不得低于企业集团总户数的10%。
第九条 企业集团总部及符合下列条件之一的所属子企业,应选取为样本测试单位。
(一)单户子企业资产总额占企业集团汇总资产总额10%以上(含10%);
(二)单户子企业主营业务收入占企业集团汇总主营业务收入的10%以上(含10%);
(三)金融类子企业,包括主业为保险、证券、期货、担保、信托等业务的各类子企业以及财务公司;
(四)上市公司以及在测试年度内以各种形式向社会公众发行证券的子企业;
(五)本年度发生重大涉讼案件、重大资产损失或管理层舞弊行为的子企业;
(六)评价人员根据企业实际情况和职业判断认为应作为测试单位的其他企业。
第十条 确定样本子企业所选取的财务数据为上一年度的财务决算数。
第四章 评价工作内容
第十一条 企业财务内部控制评价内容主要包括制度设计的健全性和合理性与制度执行的有效性两个方面。
第十二条 企业财务内部控制评价的指标主要包括货币资金、应收和预付款项、存货、固定资产、无形资产、在建工程、成本费用、采购、销售、投资、筹资、担保、高风险业务、关联方交易、财务体系、财务预算、财务组织、财务报告和信息披露、财务信息系统等。
第十三条 企业集团总部和样本子企业可以根据各自的业务特点、职责分工补充相应指标。
第十四条 财务内部控制评价机构应根据企业实际情况,确定补充指标的评价基本标准和计分标准,并在报备财务内部控制评价工作方案时予以详细说明。
第十五条 货币资金财务内部控制评价基本标准
(一)财务内部控制设计的健全性和合理性
1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述货币资金财务内部控制;
2.是否可以涵盖企业的所有货币资金经营活动,是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致;
3.关键方面或者关键环节的控制设计:岗位分工、职责权限和授权批准、现金和银行存款的管理、票据及有关印章的管理等。
(二)财务内部控制执行的有效性
1.现有规章制度的执行:是否切实遵守已经制定的规章制度,是否存在违规事项;
2.岗位分工、职责权限和授权批准:是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象,货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为;
3.现金和银行存款的管理:是否存在小金库、账外资金,是否定期和不定期进行现金盘点、核对银行账户,是否遵守《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》;
4.票据及有关印章的管理:票据的购买、领用、保管、背书转让、注销手续是否健全,是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
第十六条 应收和预付款项财务内部控制评价基本标准
(一)财务内部控制设计的健全性和合理性
1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述应收和预付款项财务内部控制;
2.是否可以涵盖企业的所有应收和预付款项经营管理活动,是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致;
3.关键方面或者关键环节的控制设计:岗位分工、职责权限和授权批准、收款控制、坏账损失的审批、核销和后续转回等。
(二)
您可能关注的文档
- 《评论性议论文》 投稿:唐驤驥.doc
- 《部门设计与岗位分析-情境案例分析)》-30页 投稿:蔡邩邪.doc
- 《金融学》 投稿:任刹刺.doc
- 《金融工程学》题目 投稿:沈雸雹.doc
- 《环境工程原理》试题库 投稿:苏恃恄.doc
- 《金融经济学》 投稿:邹瑊瑋.doc
- 【2016年公务员考试真题】2016年江苏公务员考试基层岗位无须工作经历带解析.doc
- 【原创】最全企业培训师三级理论知识 投稿:卢詻詼.doc
- 【电大】2013年人力资源管理-案例复习资料 投稿:戴屯屰.doc
- 【美国的投资管理环境】 投稿:谭獴獵.doc
- 第十一章 电流和电路专题特训二 实物图与电路图的互画 教学设计 2024-2025学年鲁科版物理九年级上册.docx
- 人教版七年级上册信息技术6.3加工音频素材 教学设计.docx
- 5.1自然地理环境的整体性 说课教案 (1).docx
- 4.1 夯实法治基础 教学设计-2023-2024学年统编版九年级道德与法治上册.docx
- 3.1 光的色彩 颜色 电子教案 2023-2024学年苏科版为了八年级上学期.docx
- 小学体育与健康 四年级下册健康教育 教案.docx
- 2024-2025学年初中数学九年级下册北京课改版(2024)教学设计合集.docx
- 2024-2025学年初中科学七年级下册浙教版(2024)教学设计合集.docx
- 2024-2025学年小学信息技术(信息科技)六年级下册浙摄影版(2013)教学设计合集.docx
- 2024-2025学年小学美术二年级下册人美版(常锐伦、欧京海)教学设计合集.docx
文档评论(0)