会计实践操作的工具和手段方案.ppt

联合凭证属于比较特殊的一类会计凭证。 * 特殊的一类。 * * 第五章会计实践操作的工具和手段 第*页 （三）会计账簿的基本内容 各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。 2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等 3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方金额及其余额） * 第五章会计实践操作的工具和手段 第*页 （四）账簿的设置和登记（1） 1、日记账的设置和登记 通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资金的管理。 现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收入、付出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单逐笔核对。 现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏。 * 第五章会计实践操作的工具和手段 第*页 （四）账簿的设置和登记（2） 现金日记账的具体格式和登记方法： 6 7 3 提取现金 银行存款 2000 6 6 7 7 出差借款 现付 1 其他应收款 1000 本日合计 2000 1000 1000 * 第五章会计实践操作的工具和手段 第*页 （四）账簿的设置和登记（3） 银行存款日记账的具体格式和登记方法： 6 7 本日合计 100000 2000 168000 6 8 银付 4 预付房租 支票0127 待摊费用 6000 6 8 银收 2 洗衣收入 支票 0832主营业务收入 7000 6 8 本日合计 7000 60000 178000 * 第五章会计实践操作的工具和手段 第*页 2、总分类账的设置和登记 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。 总分类账通常采用三栏式订本账。 （四）账簿的设置和登记（4） * 第五章会计实践操作的工具和手段 第*页 （四）账簿的设置和登记（5） 总分类账的具体格式及登记方法如下： 1 31 本月合计 20 000 借 180 000 2 28 银付 8 本月购入 70 000 借 250 000 转 15 本月发出 90 000 借 160 000 2 29 本月合计 70 000 90 000 借 160 000 * 第五章会计实践操作的工具和手段 第*页 （四）账簿的设置和登记（6） 3、明细分类账簿的设置和登记 明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格