届中审计是经济责任发展动向.docVIP

届中审计是经济责任发展动向 ; 现代内部审计之父索耶认为,预防控制比检查控制更符合成本效益原则。它内置于系统中,并在检查之前阻止错误的发生,因此可以避免纠正错误的成本。COSO委员会2004年公布了《企业全面风险管理整体框架》提出,内部审计也要逐步向风险导向审计转变,审计人员应更加关注未来风险发生的可能性,提供前瞻性服务,使内部审计更加符合成本效益的原则。为了适应新形势的发展,探讨经济责任审计如何发挥其预警、教育、规范和促进的前瞻性和主动性作用,提出届中经济责任审计的理论思考。; 一、加强届中经济责任审计的必要性; 1、强化审计计划性的需要。目前,经济责任审计主要是受组织部门委托开展审计,由于多方面原因审计部门不能在制订年度审计计划时了解经济责任审计工作任务量,主动性较差;同时,经济责任审计已逐步形成与其他审计类型联动的模式如预算执行审计与经济责任审计的结合、财政财务收支审计与经济责任审计的结合等,经济责任审计任务的不确定性,不利于审计项目的资源整合。但届中经济责任审计,在年初即可确定审计任务,审计部门可以根据经济责任审计任务,结合预算执行、财政财务收支、专项资金审计等,统筹安排全年审计项目,避免重复审计,节约审计资源,提高审计效率,强化年度审计计划。; 2、提高审计时效性的需要。经济责任审计的最终目的在于通过制度约束提高领导干部依法执政的意识;通过对审计发现问题的纠正使领导干部得到提醒和警戒,避免同样问题重复发生或小错误演变成大错误。但目前,经济责任审计一般是离任审计,由于委托部门难以事先确定离任者、干部任免集中、离任者大多任期两年以上和审计力量有限等原因,难以实行先审后离,削弱了经济责任审计为领导干部考核提供依据的作用。但届中经济责任审计,作为一种制度安排,定期对领导干部进行审计,不但保证领导干部在任期依法执政,及时纠偏以致小问题不至于酿成大错误,造成经济损失;同时,认真执行先离后审,真正发挥经济责任制度对领导干部的约束、监督等作用。; 3、提高审计效率的需要。影响离任经济责任审计效率的因素较多,主要有:一是审计程序烦琐。通知书既要送达离任领导干部原单位又要送达离任领导干部本人,有关问题既要与离任领导干部原单位交换意见又要与离任领导干部本人交换意见。二是配合度低。有些被审计领导干部认为自己已经离任,只要没违法,任职期间的绩效与本人和单位关系不大,采取应付了事的态度;有些被审计领导干部对交换意见的时间安排不重视,推脱、延时等现象时有发生;有些被审计领导干部“新官不理旧账”,认为离任审计是“马后炮”,不积极配合审计工作。三是审计查证难。有的被审计领导干部任期较长,时间跨度大,有的事项发生在多年前,查证工作难度大且花费时间长。但届中经济责任审计,一方面可以简化相关程序,缩短审计时间;同时能够及时了解被审计领导干部任期内的经济责任、廉洁自律和遵守执行财经纪律情况,并作出审计结论,为今后离任审计打好基础,大大提高离任审计效率,更好地发挥经济责任审计对领导干部的约束、监督等作用。另一方面,审计结果直接影响领导干部任期内的经济运作、管理及成效,因此,使被审计单位比较关注审计进度及审计结果,主动配合审计工作。; 4、落实审计建议的需要。离任审计发现的问题,一般财务核算不规范等问题能够得到及时纠正,但对于清理资产、完善重大经济事项等问题,因涉及任期内业绩、资金使用、整改工作量大等原因,往往落实时间长或久拖不决。但届中经济责任审计,因被审计领导干部在任,不但一些不规范的会计行为以及部分违规问题能主动及时整改,并且决策事项等由于是现任领导班子集体研究决定的结果,事情的来龙去脉较清楚,纠正和完善较为方便,一般审计决定和审计意见也能得到及时有效落实,对建章建制、规范管理等审计建议也能积极主动采纳,达到审计效果。; 二、加强届中经济责任审计的可行性; 1、届中经济责任审计的法律地位得到明确。2006年6月1日起施行的审计法第二十五条规定,审计机关按照国家有关规定,对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况,进行审计监督。该规定完善了审计监督职责,确立了届中经济责任审计的法律地位。日前,中共中央办公厅、国务院办公厅关于《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)进一步使领导干部任期经济责任审计法制化。; 2、届中经济责任审计的效果好得到证实。从实践效果看,届中经济责任审计在被审计单位及领导的重视程度、审计查错纠弊的时效性和审、帮、促作用的发挥以及审计成果转化等方面,均体现出不同于离任经济责任审计的特点和力度。其作用体现在:一是届中经济责任审计项目列入年度审计计划,在审计项目安排上采取“一带二”、“一带