ach07.pptVIP

7 内部控制系统及其评审 7-1内部控制系统 7-2内部控制的描述 7-3内部控制的评审 7-1内部控制系统 内部控制的发展 内部控制系统是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序、并予以规模化、系统化、使之组成一个严密的、较为完整的体系。1．内部控制的目标是合理保证：1财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；2经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；3在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。2．设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。3．实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。 7-1内部控制系统 内部控制的发展1、内部牵制阶段2、内部控制阶段3、管理控制和会计控制阶段4、内部控制结构阶段5、内部控制整体框架阶段6、内部控制整体框架-风险管理阶段 内部控制 降低风险发生可能性的措施? COSO内部控制的整合框架 1992 COSO报告《内部控制——整体框架》 内部控制是由企业董事会、管理阶层与其他人员执行，由管理人员阶层所设计为达成营运的效果及效率，财务报导的可靠性和相关法令的