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财务分析的内容 公司财务透视企业运营 两个直观的问题 什么是好资产,什么是坏资产 什么是资产负债表，什么是损益表，二者的关系 目录 企业是一张资产负债表 是酒店还是医药商业/为什么 目录 角色不同，方法不同 财务报表解读 资产负债表解读 损益表解读 现金流量表解读 三张表的区别与联系 资产负债表结构 理解记账原则： 复式记账 在会计主体的经济活动中，经济业务的发生和货币的收支不是完全一致的，即存在着现金流动与经济活动的分离。由此而产生两个确诊和记录会计要素的标准，一个标准是根据货币收支是否来作为收入确认和费用确认和记录的依据，称为收付实现制；另一个标准是以取得收款权利付款责任作为记录收入或费用的依据，称为权责发生制。 待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。 递延税款借款属于一项资产，递延税款贷项是一项负债。递延税款是由于会计法规不税法关于收入或支付计算口径或计算时期不一致导致会计利润总额和应纳税额不致，来调节纳税时间的一个会计科目。 预提费用是指企业预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用。其实质是在权责发生制原则下，属于当期的费用尽管尚未支付，但应计入当期损益。如企业预提的租金、保险费、短期借款利息等。 资本公积是企业收到的投资者的超出其在企业注册资本所占份额，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。现行制度规定，公司制企业按照税后利润的5％至10％的比例提取法定公益金。 资金的来源与运用 资产负债表的精髓 资产负债表的特点 资产的特点与重要项目 - 是企业在过去的交易事项中取得的 - 由企业拥有所有权或控制权 - 能为企业带来经济利益 负债的特点及重要项目 - 是由过去的交易事项引起，企业当前应承担的义务 - 需由企业在将来某时点加以清偿 - 负债的流动性反应企业偿债压力与紧迫性 资产负债表与损益表的桥梁 资产负债表提供的信息-财务结构 资产负债表提供企业资产总额、负债总额及所有者权益总额的信息，有助于报表使用者把握企业总体的财务结构。 资产负债表提供的信息-财务结构 资产负债表提供的信息-财务结构 资产负债表提供的信息-财务结构 资产负债表提供的信息-资产结构 资产负债表提供的信息-资产结构 资产负债表提供的信息-偿债能力 资产负债表提供的信息-偿债能力 资产负债表提供的信息-偿债能力 资产负债表反映企业的管理能力 资产负债表反映企业的管理能力 资产负债表的不足 缺陷一：只能反映企业资产、负债、所有者权益在特定日期的存量，不能解释它们在本期变动的过程与原因。 缺陷二：计价主要体现历史成本，存在与资产现行价值不符的可能。 财务报表解读 资产负债表解读 利润表解读 现金流量表解读 三张表的区别与联系 利润表中的会计三要素 利润=收入 - 费用 利润表三要素与资产权益的关系 利润表提供的信息 利润表提供的信息-经营成果：盈/亏？ 利润表提供的信息-利润构成 利润表提供的信息-利润构成-收入构成 利润表提供的信息-获利能力的趋势分析 利润表反映的经营管理水平 利润分配表构成 利润分配表构成 利润表的局限性 利润表的局限性-利润与现金收支不同步 利润表的局限性-利润的可调节性 财务报表解读 资产负债表解读 损益表解读 现金流量表解读 三张表的区别与联系 现金流量表—有效弥补利润表的局限性 现金流量表结构—直接法 现金流量表结构—间接法 现金流量表提供的直观信息 现金流指标的关系 现金流量表提供的信息分析-现金流的结构 现金流量表提供的信息分析-净利润质量验证 现金流量表提供的信息分析-预测未来与偿债分析 财务报表解读 资产负债表解读 损益表解读 现金流量表解读 三张表的区别与联系 三张报表的区别 目录 财务报表提供了什么 财务报表提供财务信息，并不直接提供信息背后的问题与原因。 财务比率分析示意 财务比率分析示意-杜邦 财务指标分析举例 运营指标分析举例 常规分析方法 常规分析方法 常规分析方法 目录 财务分析案例 案例一：识别利润调节 案例二：识别收入增长方式 案例一 财务分析案例 财务分析案例 财务分析案例 案例2 两个直观的问题的启示 世界是变化的 世