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我国中小企业税收筹划探讨中小/company/企业是我国/Economic/经济/fazhan/发展的一支重要的生力军，对我国经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，并且己经成为我国经济发展不可或缺的组成部分。但是,在我国现有的税收环境下, 对于任何企业来说， 税收是其必须支付的企业经营成本，在企业收入不变的前提下，税收支出的减少势必会增加企业的净利润。而企业税后收益的增加，又无疑为企业的持续健康发展提供了强有力的资金保障。相当多的中小企业对税收筹划都知之甚少,有的目操作导致利益受损。接着在本文中我就从以下四个方面阐述一下有关税收筹划的知识。一、税收筹划的涵义及其与逃税、避税的关系，税收筹划的目标与特点(一)、税收筹划的涵义及其与逃税、避税的关系税收筹划是指在法律规定许可的范围内，为减少纳税而对经营活动和财务活动进行谋划、设计和安排的过程。税收筹划是合法的，是国家允许甚至鼓励的。逃税是指纳税人采用非法手段，例如伪造、涂改票据和帐册，虚列费用，隐瞒收入和利润，转移资产等，以逃避纳税义务、减少纳税的行为。逃税是故意违反税法，具有明显的欺诈性和违法性，是国家所禁止和严厉打击的避税是指纳税人合法地减少纳税的行为。荷兰国际财政文献局（BFD）于1988年出版的《国际科收词汇》中对辟税的定义是：“避税是指用合法手段以减少税收负担，通常表示纳税人通过个人或企业活动的精心安排，利用税法的漏洞和缺陷，以谋取少纳税的利益。”避税虽然是合法的，不会受到法律制裁，但它不符合国家的立法意图，因为它直接导致国家财政收入的减少，间接造成税收制度有失公平，是与税收立法本意相违背的。但是在相当一部分中小企业的观念中，税收筹划往往被视为逃税的近义词，税收筹划与避税策划被等同起来，存在着混用税收筹划和避税概念的现象，使许多避税策划披上税收筹划的外衣而大行其道。产生错误认识主要在于对税收筹划的宣传不够，税收筹划的法律概念不明确，对公民、法人的权利义务观念淡薄等原因所致。(二)、税收筹划的目标与特点1.税收筹划的目标是：少缴税和递延缴纳税收2.其基本特点:(1)合法性，这是税收筹划的前提; (2)目标一致性，是指税收筹划的目标需与企业经营或个人理财目标相一致; (3)事先性，即要求企业进行税收筹划应具有完善的规划。二、我国中小企业开展税收筹划的现实意义，我认为有如下现实意义：（一）降低企业税务成本，增加企业可支配收入，大力提升企业核心竞争力。（二）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。（三）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，从而最大程度上减小了企业的纳税风险。（四）有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等， (五) 从国家角度看，有利于完善税制，增加国家税收。纳税筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收，另外研究税法存在的漏洞，不断修正和完善。三、我国中小企业税收筹划的方法(一)、中小企业设立的税收筹划：1. 从企业设立的组织形式来看:按照财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业分成三类：独资企业、合伙企业和公司企业。由于我国税法规定对于独资企业和合伙企业，征收个人所得税，而不征收企业所得税，对于公司企业，既要征收企业所得税又要征收个人所得税，个人独资企业、合伙企业、公司企业的选择，会直接影响企业的税负水平。因此，对于不同性质的企业，国家从政治、经济角度考虑，它们享受的优惠政策也是不一样的，这给企业设立性质的税收筹划提供了一定空间。 2. 从投资行业的选择来看：从企业设立时的投资行业和方式看。(1)无论是生产性行业，还是非生产性行业，不同行业有不同的税收政策优惠，有的享受减税，有的享受免税，有的甚至享受退税，尤其是高科技术行业；(2)无论是有形资产投资，还是无形资产投资，它们带来的税收负担是不一样的。如外商进口国内不能保证供应的机器设备、零部件或其它材料投资是免关税和增值税的，因此，中小企业投资时选择投资何种行业也可以进行税收筹划，要结合实际情况，予以充分的考虑。(二)、存货计价税收筹划方法：各项存货的发出和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法和个别计价法等方法中任选一种。各种存货计价方法，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。如在物价持续下降的情况下，则应选择先进先出法对企业存货进行计价，才能提高企业本期的销货成本，相对减少企业当期收益，减轻企业的所得税负担。需要注意的是新的会计准则和税收法规已经不允许使用后进先出法。在物价持续上涨的情况下，则不能选择先进先出法对企