2013行政单位会计制度解读讲义.docVIP

行政单位会计制度解读讲义 南京师范大学 向有才 第一部分 资产类 一、库存现金业务 （一）现金一般收支业务 1.从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额 借：库存现金 贷：银行存款或零余额账户用款额度 2.将现金存入银行等金融机构 借：银行存款 贷：库存现金 3.将现金退回单位零余额账户 借：零余额账户用款额度 贷：库存现金 4.因开展业务或其他事项收到现金 借：库存现金 贷：其他收入等科目 5.因购买服务、商品或者其他事项支出现金 借：经费支出等科目 贷: 库存现金 （二）一般差旅费业务 1.支付内部职工出差等原因所借的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2.出差人员报销差旅费时 ①借：经费支出②借：经费支出③借：经费支出 贷：其他应收款贷：其他应收款库存现金库存现金贷：其他应收款 （三）行政单位内部实行备用金制度 1.财务部门核定并发放备用金 借：其他应收款 贷：库存现金 2.用现金补足备用金定额 借：经费支出 贷：库存现金 （四）受托代理的现金业务 1.收到受托代理的现金 借：库存现金 贷：受托代理负债 2.支付受托代理的现金 借：受托代理负债 贷：库存现金 （五）现金短缺或溢余业务 1.现金短缺 ①批准前，做到账实相符 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②批准后，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 ③批准后，属于无法查