中级财务计复习.doc

1.坏账准备 核算方法有：直接转销法和备抵法，在我国只采用备抵法。在备抵法下，坏账准备的计算有余额百分比、账龄分析法、销货百分比、个别认定法。 以余额百分为例，账务处理如下： 发生坏账时： 借：坏账准备贷：应收账款 以前确认的坏账准备，本期收回 借：应收账款贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款 计提坏账准备： 借：资产减值损失贷：坏账准备 冲销多提的坏账准备 借：坏账准备贷：资产减值损失 重点：期末计算坏账准备时，倒底是提取还是冲销，要根据坏账准备账户的期初余额以及本期发生额来进行判断。 坏账准备=应收账款期末余额*百分比 以上公式算出来的是坏账准备的期末余额，不一定是本期应计提的金额。 1.仁达公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，按照应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。有关资料如下： （1）2007年期初应收账款余额4000万，坏账准备贷方余额20万，8月销售产品一批，含税款项4030万尚未收到，12月发生坏账30万。 借：应收账款 4030贷：主营业务收入 4030/1.17应交税费-应交增值税（销项税额） 借：坏账准备 30贷：应收账款 30 应收账款的期末余额=4000+4030-30=8000万元 坏账准备的期末余额=8000*0.5%=40万元 计提坏账准备=40+30-20=50万元 借：资产减值损失 50贷：坏账准备 50 （2）2008年4