2014审计学自考试题.docVIP

2010年4月 37. W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下： 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获得的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元 项目 2009年 2008年 C产品 D产品 C产品 D产品 产成品 2 000 1 800 2 500 0 存货跌价准备 0 0 主营业务收入 18 500 8 000 20 000 0 主营业务成本 17 000 5 600 16 800 0 销售费用——运输费 1 200 1 150 利息支出 300 25 减：利息资本化 250 25 净利息支出 50 0资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所有了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在2008年度实现销售收入增长10% 的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20% ，W公司管理员薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12% 。 （2）W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。（3）由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品（C产品）的销售额下调了8%至10% 。另外，W公司在2009年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2010年全面审查D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10% 以上才能销售出去。 （4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15% ，但运输商同意将运费结算周期适当延长。 （5）2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3% 。（6）除了于2008年12月借入的2年期、年利率6% 的银行借款5 000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6 500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入） 【要求】针对资料二（1）至（6）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户认定相关。请将答案直接填入下列表格内。 事项不构成重大错报风险 构成重大错报风险财务报表层次 （简述理由）账户和认定层次 （列明影响的账户和涉及的认定） （1）（2）（3）（4）（5）（6）37 事项不构成重大错报风险 构成重大错报风险财务报表层次 （简述理由）账户和认定层次 （列明影响的账户和涉及的认定） （1） 营业收入——发生 应收账款——存在 （2） 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在财务报表层次的重大错报风险 （3） 存货——计价 资产减值损失——完整性 （4） 销售费用——完整性 应付账款——完整性 营业收入——发生 应收账款——存在 （5） 不构成重大错报风险 （6） 固定资产——计价和分摊 财务费用——完整性38 . A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： （1）初步了解2009年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 （2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 （3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 （4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 （5）因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。 （6）因审计工作安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 （7）2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金额资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面说明。 【要求】针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。填入以下表格之中。 事项 计划无不当之处： 只写“无不当” 计划