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武汉纺织大学外经贸学院 2011级会计学专业审计流程实训 班级 学号 姓名 成绩一、初步业务活动程序表 被审计单位：项目：编制：日期：索引号：截止日/期间：复核：日期：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求： 1.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的事项；3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 二、审计工作核对表 初步业务活动程序 索引号 执行人 1.与被审计单位面谈，讨论下列事项： （1）审计的目标与范围； （2）审计报告的用途； （3）管理层的责任，包括： ①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）； ②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表 不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； ③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 （4）适用的财务报告编制基础； （5）计划和执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （6）审计报告的预期形式和内容以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明； （7）与审计涉及的被审计单位内部审计人员和其他员工工作的协调（必要时）； （8）对利用专家工作的安排； （9）与前任注册会计师（如存在）沟通的安排； （10）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； （11）对审计结果的其他沟通形式； （12）其他需要达成一致意见的事项。续表 初步业务活动程序 索引号 执行人 2.对于首次接受审计委托的业务，在征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通，并对沟通结果进行评价。 1000-1 1000-2 1000-3 3.初步了解被审计单位及其环境，或其发生的重大变化，并予以记录。 4.对于连续审计业务，查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告、管理建议书和重大事项概要等，评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项对本期的影响，了解以前年度在与治理层的沟通函中提及的值得关注的内部控制缺陷是否已得到解决等。 5.对于连续审计业务，考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定书条款（合理理由通常包括客户情况的改变或者是对注册会计师提供服务性质的误解，如果变更是由于审计过程中发现的问题或意见分歧诱发的，则通常认为不合理）。 6.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。 7.完成业务承接/保持评价表。 1100 8.签订审计业务约定书。 1200二、业务承接/保持评价表① 被审计单位：项目：业务承接保持评价表编制：日期：索 引 号：1100截止日/期间 ：复 核：日 期：一、被审计单位基本情况 1.法定名称:地址:电话:传真:电子信箱:网址:联系人:2.主要业务3.所有制性质（国有/外商投资/民营/其他）4.所有权结构、股东名称、注册资本、实收资本、公司成立日期5.管理层人员构成情况6.子公司、合营企业、联营企业、分公司的基本情况7.所处行业是否属于高风险行业、发展趋势和竞争情况8.主管税务机关9.前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因以及最近三年变更会计师事务所的频率。10.以前年度的财务报表是否有注册会计师出具非标准审计报告？如是，说明导致出具非标准审计报告的原因。①本表主要适用于首次接受业务委托。对于连续审计业务，注册会计师应侧重记录被审计单位及其环境的变化情况。 二、审计业务基本情况 审计报告用途 □通用目的 □特殊目的:已审计财务报表的预期使用者 提交审计报告的时间 三、评价被审计单位的诚信 被审计单位的诚信 记录内容 考虑因素： 1.主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；2.被审计单位的经营性质； 3.主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度； 4．被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平； 5.注册会计师的工作范围受到不适当限制的迹象； 6.被审计单位可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象； 7.变更会计师事务所的原因； …… 信息来源： （1）与为被审计单位提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论； （2）向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和被审计单位的同行等第三方询问； （3）从互联网等相关数据库中搜索被审计单位的背景信息等