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王清安：我的审计小故事2010-07-23 15:14:00阅读 167 次王清安 中汇会计师事务所宁波分所 屈指算来，从事审计有十多个春秋。我大学学的是基础数学专业，由于对审计的崇敬热爱，参加了注册会计师考试，通过后转型到会计师事务所从事审计工作。十多年的审计经历，深切感受到随着经济的发展，审计发挥着越来越大的作用。我结合自己的几个审计小故事，谈谈对审计的几点认识体会。 一、奇怪的发票 一次，我在查看一家企业的费用明细账时，两笔各5万多元的起重机修理费引起我的注意。两张发票金额差不多，入账间隔大约半年时间。该企业发生的业务不多，金额一般不大，这两笔付款显得有点特殊。我调来凭证查看，是正规发票，开票单位是同一家；再一看发票号码，这两张间隔半年开出的发票，竟然号码相连，有点奇怪，初步判断，这两张发票反映的经济业务真实性有问题。 后来，我们审计组把这个问题反映给企业领导，企业领导很重视，称赞我们的审计工作认真细致，会进一步调查处理。通过这件事，我们总结，审计抽查凭证的工作，应该交给有一定经验的审计员去做，细心检查记录原始单据的各项信息，始终保持职业谨慎性，才能发现问题，达到审计目的。 二、都是无帐惹的祸 改革开放后，江浙一带经济发展迅速，亲戚朋友合伙做生意的很多。一天，来了一位四十多岁的男子，讲和表弟合伙做建材生意多年，他负责销售，表弟负责采购及资金和存货管理。如今要散伙，但对利润和存货的分法两人商量不合，听人指点，找到会计师事务所，希望能给个公正评判。 他拿出了几张纸，清清楚楚记载着从合伙入股开始，历年投入及结余的资金，年末库存商品的金额，以及两人借支的款项。这么多年，一直没有清帐分红，需要钱时，打个借条领用。他的问题是，现在散伙，股本收回，算一算赚的钱，按约定比例分，对没有卖出的商品也按比例分。但表弟不同意，讲如果分货，就要按照市场价折算，少分相应的钱。 他的问题很简单，懂点会计知识的人，都知道表弟说的对。散伙清算时，股东是按照资产负债表上未分配的利润计算各自应得的分红，分配财产是要抵该得的红利。过后我在想，其实他真正的问题是，两人合伙做生意，没有建账，资金管理简单，时间长了，心生猜疑。如果能够在生意做大时，请人建一套帐，也许就会继续合伙把生意做下去，兄弟情义不会受到伤害。推而广之，企业发展起来后，一定要设计一套内控制度，股东多了，遇到事情，不能简单由一个人说了算，各个部门领导之间，要权责分明，有一套监督制衡机制。 三、为什么银行出纳晚节不保 那是上世纪九十年代末，我从事审计工作没多久，所里接受区检察院的委托，对一家国有企业的银行出纳的经济问题进行查证。 该企业货币资金收支较多，分设银行出纳、现金出纳两个出纳岗位。银行出纳从事该工作多年，到了退休的时候，迟迟不办交接手续。最后交接时，发现银行对账单比银行日记账少几万元，出纳不能解释差异原因，又不说明自己的经济问题。企业就汇报到了检察院，检察院委托我所协助调查。 我所很重视这项工作，成立了专门审计小组。我们设计审计方案时，分析该银行出纳只能接触到与银行存款收支有关的工作，而且她不能开出现金支票，只能开出转账支票，初步确定审计工作就从银行日记账与银行对账单的逐笔勾稽核对作为突破口，检查资金是否流出到企业的真实客户，而不是出纳套钱的单位，转账审批手续是否齐全等。 这是一项简单但非常细致的工作，我们从最近的年度查起，细心检查原始单据的审批手续是否齐全，凭证后附的几张原始单据上收款单位名字是否一致，避免出现张冠李戴现象，注意收款单位是否就是该银行出纳把银行存款转出套现的单位，最后按年度编出各个银行存款账户余额调节表，关注不正常的未达账项。 由于我们的审计方法正确，不久就查清了事实。一次不小心该银行出纳把支付的贷款利息单丢了，就让银行重新补开了利息单入账。后来出纳发现了丢失的利息单，思想一动摇，没有把持住，就把利息单二次入账了。然后利用企业银行印鉴章管理不严的漏洞，串通联系了一家公司，私自开出银行转账支票，偷盖了银行印鉴章，把二次入账利息数额的银行存款转到了那家公司套现，据为己有，这样使银行对账单和银行日记账余额就一致了，做平了帐。后来受某些企业高额集资利息的诱惑，又如法炮制，私自开出转账支票，把资金转到那些公司，分得利息私吞，到期后让对方再把资金打回账上，做平账务。有道是多行不义必自毙，到退休时挪用出去的钱不能及时收回，补不上了窟窿，漏了陷。 该银行出纳利欲熏心，以致晚节不保，罪有应得。但企业财务管理中的漏洞，不能不引起重视。如果银行利息单入账时严加审核，如果银行印鉴章严加保管，如果银行出纳每月编制的银行未达账项调节表，财务领导的检查复核不流于形式，那么，就不会给该银行出纳可乘之机，以致酿成大错。如此松散的管理，方便了出纳，最终也害了出纳，使出纳在犯罪的深渊越陷越深。 经过这次专项审计，