流动负债练习2.doc

1、A股份有限公司于20 X 7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下： （1）1月1日借入短期借款时：　　借：银行存款l20000贷：短期借款120000　　（2）1月末，计提1月份应计利息时：　　借：财务费用800贷：应付利息800 2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：　　借：财务费用800应付利息l600贷：银行存款2400 第二、三季度的会计处理同上。　　（4）10月1日偿还银行借款本金时：　　借：短期借款l20000贷：银行存款l20000如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月未之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：　　借：短期借款l20000应付利息l600贷：银行存款121600 2、例：20×8年6月，正大公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元，生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。 借：生产成本10 000 000制造费用2 000 000管理费用3 600 000销售费用1 000 000在建工程2 200 000研发支出——资本化支出1 200 000贷：应付职工薪酬——工资20 000 000根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、l2%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据20×7年实际发生的职工福 利费情况，公司预计20×8年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2% 和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合资本化的条件。 借：生产成本　制造费用　480000管理费用　864000销售费用　24000在建工程　528000研发支出——资本化支出　288000贷：应付职工薪酬——社会保险费　借：生产成本　1050000制造费用　210000管理费用378000销售费用　105000在建工程　231000研发支出——资本化支出　126000贷：应付职工薪酬——住房公积金借：生产成本　1050000制造费用　210000管理费用378000销售费用　105000在建工程　231000研发支出——资本化支出　126000贷：应付职工薪酬——住房公积金借： 生产成本　200000制造费用　40000管理费用72000销售费用　20000在建工程 440000研发支出——资本化支出24000贷：应付职工薪酬——职工福利400000借： 生产成本　200000制造费用　40000管理费用72000销售费用　20000在建工程 44000研发支出——资本化支出24000贷：应付职工薪酬——工会经费　400000借： 生产成本　150000制造费用　30000管理费用54000销售费用　15000在建工程 33000研发支出——资本化支出18000贷：应付职工薪酬——职工教育经费　300000　　也可将上述处理合并如下：应计入生产成本的职工薪酬金额=1 000+1 000×（10%+12% +2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=1 400（万元）　　应计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×（10%+12% +2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=280（万元）　　应计入管理费用的职工薪酬金额=360+360×（10%+12% +2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=504（万元）　　应计入销售费用的职工薪酬金额=100+100×（10%+12% +2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=140（万元）　　应计入在建工程成本的职工薪酬金额=220+220×（10%+12% +2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=308（万元）　　应计入无形资产成本的职工薪酬金额=120+120×（10%+12% +2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=168（万元） 借：生产成本l4 000 000制造费用2 800 000管理费用5 040 000销售费用l 400 000在建工程3 080 000研发支出——资本化支出　　　　1 680 000贷：应付职工薪酬——工资20 000 000——职工福