消费税实务与筹划.pptxVIP

消费税实务与筹划注会1318班第二小组 主讲人：齐晟仰一、认知消费税一点一：消费税的含义与特点含义：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售量，在特定环节征收的一种流转税。特点：（课本P65）征税项目具有选择性征税环节具有单一性征税方法具有多样性税收调节具有特殊性消费税具有转嫁性一点二：消费税的基本要素纳税人：消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》消费税暂行条例消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。（分类贼多，自己看吧，P65-66）征税范围： 第一类：影响健康的，烟、酒、鞭炮、焰火等。 第二类：奢饰品，非生活必需品，首饰、化妆品、手表等。 第三类：高耗能及高档消费品，汽车、摩托车、游艇等。 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，汽油、柴油等。 第五类：具有一定财政意义的产品，汽车轮胎等。税率：（来，让我们看一下书，第66页。）一点三：消费税的税收优惠1、出口免税2、石脑油3、航空煤油4、乙醇汽油5、燃料油6、成品油生产企业生产自用油7、利用废弃的动植物油生产纯生物柴油8、葡萄酒9、子午线轮胎10、油（汽）田企业生产自用成品油好的，再来一次，P68-69二、消费税的计算二点一：生产应税消费品应纳税额的计算从价定律计征法： 从价计征，即以课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据，按这种方法计征的税种称从价税，也就是以收入金额为计税依据，然后乘税率。 应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率注：与增值税一样，都是以不含税的销售额为计税依据。从量定额计征法：在从量定额计算方法下，应纳税额的计算取决于消费品的应税数量和单位税额两个要素。 应纳税额=应税消费品的销售数量×单位数额从价定率与从量定额复合计征法：在现行消费税的征税范围内，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。 应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率我会告诉你们案例。都在P70吗？二点二：自产自用应税消费品应纳税额的计算自产自用应税消费品的含义： 自产自用应税消费品是指纳税人生产应税消费品，不是直接用于对外销售而是用于连续生产应税消费品、非应税消费品，或者用于其他方面的应税消费品。计算： 1、有同类消费品的销售价格的 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。 应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率 2、没有同类消费品销售价格的 没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。（1）从价定律办法组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）定额税额=组成计税价格×适用税率（2）复合计税办法组成计税价格=（成本+利润+自产自用量×定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率+资产自用数量×适用税率 注：成本是指应税消费品的产品生产成本;利润是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。平均利润有国家税务总局确定。外购应税消费品已纳税款的扣除范围： (1)外购的已税烟丝生产的卷烟;　(2)外购的已税化妆品生产的化妆品;　(3)外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;　(4)外购的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火;　(5)外购的已税汽车轮胎(内胎或外胎)生产的汽车轮胎;　(6)外购的已税摩托车生产的摩托车;　(7)以外购的已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品;　(8)以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油;　(9)以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;　(10)以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;　(11)以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板。计算： 当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为：　当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量×外购应税消费品的适用税率或税额　 当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量=期初库存的外购应税消费品的买价或数量+当期购进的应税消费品的买价或数量-期末库存的外购应税消费品的买价或数量　 外购已税消费品的买价是指外购应税消费品增值税专用发票上注明的销售额(不包括增值税税额)。二点三：委托加工应税消费品应纳税额的计算确定： （1）由委托方提供原材料和主要材料； （2）受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。代收代缴税款： 受托方是法定的代收代缴义务人，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。如果受托方没有按有关规定代收代缴消费税，或没有履行代收代缴义务，就要按照税收征管法的有关规定，承担补税或罚款的法律责任。 受托方没有按规定代收代缴税款，还要追究委托方的责任，令其补缴税款。如果委托方补缴税款，受托方不再补税。 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。计算：（1）：从价定率办法 组成计税