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现金流量表准则 主讲：王永珍 黑龙江八一农垦大学 2008年4月 现金流量表准则 出台背景 主要概念 主要内容 编制方法 相关业务处理 出台背景 1998年制定现金流量表准则，要求在年末开始执行。 1999年2月调整部分项目。 2001年修订现金流量表准则 2006年重新修订现金流量表准则，小部分调整。 主要概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 主要内容 简要分析 编制方法 销售商品提供劳务收到现金 ＝ 编制方法 购买商品接受劳务支付现金 = 编制方法 支付给职工以及为职工支付的现金 =应付职工薪酬本期借方发生额－工程人员工资－非货币性职工薪酬 补充资料编制方法 净利润 相关业务处理：销售商品收现 达维股份有限公司2007年度销售商品和材料，开出的增值税专用发票上注明的销售价款98 000 000元，增值税销项税额为16 660 000元，以银行存款收讫； 期初余额 期末余额 应收票据 260 000元 150 000元 应收账款 388 000元 598 000元 另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款25 000元，货款已通过银行转账支付。本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下： 相关业务处理：购买商品付现 达维股份有限公司本期营业成本增值税进项税额，款项已通过银行转账支付； 期初余额 期末余额 应付票据 400000 300000 应付账款 2350000 2700000 存货 7890000 5425000 预付账款 120 000 120 000 本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下： 相关业务处理：购买商品付现 本期营业成本 71 843 000 加：本期进项税额 12 385 000 本期支付的应付票据 100 000 本期支付的应付账款 -350 000 本期支付的预付账款 0 本期购入的存货 -2 465 000 本期购买商品接受劳务支付的现金 81 513 000 相关业务处理：净利润调整 昊欣公司2007年度净利润1000万元，其中包括以下项目： 计提坏账准备30 000元，计提固定资产减值准备500 000元。 计入管理费用的折旧费为230 000元，计入制造费用的折旧费819 500元。 无形资产摊销80 000元 出售一个货运仓库，收到价款4 500 000元，该仓库原值为3 000 000元，已提折旧2 600 000元 报废一台设备，该设备原价为680 000元，已提折旧650 000元。支付该项设备拆卸费用5 000元，取得残值收入8 000元。 共发生财务费用1 500 000元 ，发生投资收益4 000 000元 相关业务处理：净利润调整 递延所得税资产年初为0；年末借方余额50 000元 。 年初余额 年末余额 存货 7 890 000 5 425 000 应收账款 388 000 598 000 应收票据 260 000 150 000 预付账款 120 000 120 000 相关业务处理：净利润调整 年初余额 年末余额 应付账款 2 350 000 2 600 000 应付票据 400 000 400 000 应付职工薪酬 860 000 580 000 应交税费 966 000 1 250 000 期初应付职工薪酬中，在建工程人员的部分为80 000元； 计算本期经营活动产生现金流量净额 * * 现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 （供产销） （对外对内） （吸收借款） 流入： 流出： 流入： 流出： 流入： 流出： 销售商品、税费返还 其他 购买商品、支付给职工 支付税费、其他 收回投资、取得收益 处置净额、其他 购建固产、对外投资 取得净额、其他 吸收投资、取得借款、其他 偿债、分配、其他 经营活动现金流量净额 投资活动现金流量净额 筹资活动现金流量净额