2014度财务预算编制实务.docVIP

年度财务预算编制实务 财务预算编制包括五项内容:资本支出预算、现金预算、融资预算、财务费用预算、预计财务报表编制。 一、资本支出预算编制 一般来说，资本支出预算包含三方面内容： 1.固定资产的改扩建预算 改建固定资产，如改建厂房、机器设备等；扩建固定资产，就是将公司所属的固定资产扩大建设，如扩大办公面积、增加生产机器设备等。 2.固定资产的购建预算 购建不是扩建，而是新建，如增加新的生产流水线。 3.对外股权投资预算 公司如果有闲置钱款，遇到好项目、好机会时，就要进行参股、入股投资，把闲置资金利用到最大化。 二、现金预算管理编制 1.现金预算的作用 企业进行现金预算管理的作用有： ?了解企业现金的来源及去向 企业的预算编制人员要明确企业的现金从哪里来，用到哪里去。 ?通过现金来源预算评测公司的收支平衡状况 企业收支平衡的公式为： 收支平衡力＝收入总额÷支出总额 ?确定资金余额及整顿资金缺口 如果知道企业的现金期初余额、本期现金收款、本期现金支出，就能得出期末余额，而期末余额就是预算的资金余额。 每个公司都有流动资金的需求，如果预算的资金余额大于公司所需的流动资金，这就是正缺口；相反，如果预算出的资金余额小于公司需要的流动资金，那么公司在未来某个阶段就会出现负缺口。公司一旦出现负缺口而不去解决，就会发生财务危机。 ?制定企业的融资方案及财务费用预算 公司发生财务危机，就需要制定企业的融资方案及财务费用的预算。如果资金余额大于公司的流动资金，就不需要到银行贷款，还可以将余款存入银行，获得利息收入。由于预算数据是按季度计算得来的，如果出现负缺口，公司必须在上一季度就向银行贷款，而不是哪个季度有缺口，就在哪个季度贷款，也即融资一定要提前进行。 融资产生的财务费用要提前预算，如果公司有融资方案，预算有正缺口，就计算利息，预算有负缺口，就要知道大概的贷款额度，这就是融资需求。 2.现金预算的前提 现金预算的前提包括： 第一，销售预算； 第二，采购预算； 第三，成本预算； 第四，费用预算； 第五，资本支出预算。 将这些预算中涉及的现金的部分摘抄在现金预算表上，期初的现金余额是已知，按照季度编制现金预算表，而不能按照全年编制。如表1所示。表1? 旺财公司资金预算表 年度：金额单位：元 季度 Q1 Q2 Q3 Q4 全年 资料来源及计算依据 现金期初余额历史资料 销售现金收入销售收款预算 现金收入小计采购现金支出采购付款预算 直接人工现金支出直接人工预算 制造费用现金支出制造费用预算 营业费用现金支出营业费用预算 管理费用现金支出管理费用预算 财务费用现金支出财务费用预算 增值税现金支出应交税金预算 现金支出合计期末现金余额公司正常周金经营预测 预计现金盈缺由表1可知，销售现金收入可以从应收账款现金收入预算中得知，采购现金支出从应付账款及采购现金支出预算中得知，直接员工现金支出出自直接员工预算，制造费用现金支出来自制造费用预算，同样可以知道营业费用、管理费用、财务费用。总体来说，现金流量表最有价值的部分是最后一行，因为企业可以从中提前预知现金是否有缺口，从而提前化解企业的财务风险和财务危机。要点提示 ① 销售预算； ② 采购预算； ③ 生产预算； ④ 费用预算； ⑤ 资本支出预算。三、财务费用预算编制 如果企业资金是正缺口，不需要融资贷款，可能不产生财务费用；一旦发生融资贷款，必定产生财务费用。 1.财务费用内容 财务费用包括手续费、利息的收入、利息的支出、短期贷款、长期贷款等。 2.财务费用与现金预算的关系 财务费用是现金预算的前提，企业编制现金预算时，要先知道财务费用。同时，现金预算包含财务费用，企业一旦贷款，现金余额就发生变化，贷款数一定要大于现金余额和现金流量的差额，因为有利息支出。所以，做好财务费用后，再去修正现金预算。 四、预计财务报表编制 预计财务报表包括资产负债表的预算和利润表的预算。 1.预计利润表表2? 旺财公司预计利润表 年度：金额单位：元 项目 序号 上年数 本年数 资料来源 一、主营业务收入 01减：主营业务成本 02主营业务税金及附加 0304二、主营业务利润 05减：营业费用 06管理费用 07财务费用 0809三、营业利润 10加：营业外收入 11投资收益 12减：营业外支出 1314四、利润总额 15减：所得税（33%） 16五、净利润 17由表2可知，企业的预计利润表主要包括以下内容： ?主营业务收入 对于主营业务收入，在预计利润表中，填上预计的主营业务收入、预计的主营业务成本。 ?主营业务利润 对于主营业务利润，在预计利润表中，填上主营业务利润、营业费用、管理费用、财务费用。 ?营业利润 对于营业利润，在预计利润表中，填上营业利润，若有营业外收入、投资收益也计入其中。在资本支