资产负债几种填列方法.doc

资产负债表填列方法汇总 （一）“年初余额”栏填列方法： “年初余额”栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年“年初余额”栏。 （二）“期末余额”栏填列方法： “期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可以通过以下几种方式取得： 1、根据总账余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列； 2、根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 【注】备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。 【例】某企业2007年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为5818元，“银行存款”账户余额为元，“其他货币资金”账户余额为16800元。 该企业2007年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为： 5818++16800=（元） 3、根据明细账科目余额计算填列。 　（1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。如果“应收账款”账户所属明细账户期末为贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。 　（2）“预收款项”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。 （3）“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。如果“预付账款”账户所属细账户的期末为贷方余额的，应在本表“应付账款”项目填列。 　（4）“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。 需要注意的是企业于同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系，应当单独列示，不应相互抵消。即应收账款不能与预收账款相互抵消，应付账款不能与预付账款相互抵消，应付账款不能与应收账款相互抵消，预收账款不能与预付账款相互抵消。 4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。“长期待摊费用”项目应当根据“长期待摊费用”账户余额扣除“长期待摊费用”账户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列。 [例]某企业长期借款元，具体情况如表所示。长期借款的有关详细资料借款起始日期借款期限（年）金额（元） 2007年1月1日31 800 0002005年1月1日51 000 0002004年9月1日420000 00该企业2007年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的金额为： 4 800 000-2 000 000 = 28 000 00（元） 将在一年内到期的长期借款2000 000元，应当填列在资产负债表中流动负债“一年内到期的非流动负债” 项目中。 [例]某企业2007年12月31日“长期待摊费用”账户的期末余额为750000元，将于一年内摊销的数额为150000元。该企业2007年12月31日资产负债表中“长期待摊费用”项目金额为：75 0000-150 000 = 600000（元）将于一年内摊销的数额150000元，应当填列在资产负债表中流动资产“一年内到期的非流动资产” 项目中。 　5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。 [例]某企业2007年12月31日结账后“其他应收款”账户余额为43 000元，“坏账准备”账户余额中有关其他应收款计提的坏账准备为3000元。 该企业2007年12月31日资产负债表中“其他应收款”项目金额为： 43 000-3000 = 40 000（元） [例]某企业2007年12月31日结账后“长期股权投资” 账户余额为元，“长期股权投资减值准备” 账户余额为360000元。 则该企业2007年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目金额为： 00 = 1640000（元） [例]某企业2007年12月31日结账后“在建工程” 账户余额为元，“在建工程减值准备” 账