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金融企业成本费用明细表 解析 成本费用定义 ○企业会计制度将成本、费用分别定义为： ◎成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费 ◎费用指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出 ○成本和费用是两个独立概念，但两者又有一定联系 成本费用定义 ○成本和费用之间的关系 ◎成本是按一定对象归集的费用，是对象化了费用。也应是说，生产成本是指成本对象完工所消耗的费用。已销产品成本可以转入当期费用。 ◎费用是资产的耗费，它是针对一定会计期间而言的，与生产哪一种产品无关；成本则与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。 销售（营业）成本 金融企业在填列企业纳税申报表主表第7行销售（营业）成本时，有关数据取自《金融企业成本费用明细表》[附表二（2）]。 成本费用税前扣除的基本原则 ○真实性原则 ○合法性原则 ○合理性原则 成本费用税前扣除的基本原则 ○真实性原则 真实性原则是上述三个基本原则的首要原则。由于任何不是实际发生的费用，一般都不能在税前扣除，因此也就没有必要继续判断其合法性与合理性。 成本费用税前扣除的基本原则 ○合法性原则 ◎支出项目是否属于因经营国家法律明文禁止的业务而发生，非法支出不得扣除 ◎支出项目是否符合税法规定。不符合税法规定的，即便按财务会计法规或制度规定可以作为费用，但也不能在税前扣除。 成本费用税前扣除的基本原则 ○合理性原则 指支出项目是应当符合一般经营常规和会计惯例。 捐赠 捐赠分两类进行处理： ○公益、救济性捐赠按规定在税前扣除 ○非公益、救济性捐赠不得在税前扣除 捐赠 公益、救济性捐赠税前 扣除必须符合以下条件： ○必须通过非营利社会团体和国家机关 渠道进行捐赠 ○不得超过税收规定的限额标准 捐赠 公益、救济性捐赠税前 扣除必须符合以下条件： ○必须取得中央或省级财政部门统一 印制的捐赠票据 ○直接向受赠人的各项捐赠不得扣除 ○必须取得中央或省级财政部门统一 印制的捐赠票据 捐赠 税收规定的税前扣除限额标准： ○在企业所得税前全额扣除 红十字事业 福利性、非营利性老年服务机构 农村义务教育 公益性青少年活动场所 非关联科研机构和高等学校开发新产品、新工艺、新技术的研究开发经费的资助 捐赠 税收规定的税前扣除限额标准： ○其他捐赠不得超过应纳税所得额的1.5% ○汇总纳税的金融企业由总部统一计算、调整 固定资产修理费 ○实际发生的修理费按国税发[2000]84号文第三十一条规定执行: ◎修理支出可在发生当期直接扣除 ◎改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧的,可增加固定资产价值;否则,可作为待摊费用,在不短于5年的时间平均摊销 固定资产修理费 修理费和改良支出的划分标准: ○发生的修理支出达到固定资产原值20% 以上 ○经过修理后有关资产的经济使用寿命 延长2年以上 ○经过修理后有关固定资产被用于新的 或不同的用途 租赁费 银行、保险公司租赁的房屋、电脑及其辅助设备而发生的费用： ○属于融资租赁的应按固定资产进行管理，分期计提折旧 ○对租入不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，其租赁费扣除期限不得短于3年 ○以租代建（购）的固定资产的成本，应按规定提取折旧 融资租赁 税收与会计关于融资租赁的界定无差异 ○在租赁期限届满时，租赁资产的所有权转移至承租人 ○承租人享有优先选择购买租赁资产的权利，所订立的购价预计将远远低于行使选择权时该项租赁资产的市场公允价，因而在租赁开始日就可以合理的确定承租人将行使这种选择权 融资租赁 ○租赁期限占租赁资产尚可使用年限的在部分 ○就承租人而言，租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原帐面价值；应出租人而言，租赁开始日的最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原帐面价值 ○租赁资产性质特殊，如不作大修整，只有承租人才能使用 未到期责任准备金 国家税收规定 根据《国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知》（国税发[1999]169号）第九条的规定，保险企业按当期自留保费收入的50%提取的未到期责任准备金，准予税前扣除。这种提取方法又称二分之一法。 未到期责任准备金 财政部规定 根据财政部财务规定，保险企业未到期责任准