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金融企业收入明细表 解析 收入定义 收入，是指金融企业在销售商品（金融产品）、提供劳务（中间服务）及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流人。 收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如金融企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费等。 非金融企业关于收入确认的原则 ○企业已将商品所有权上的主要 风险和报酬转移给购货方 ○企业既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权，也没有对已出售 的商品实施控制○与交易相关的经济利益能流入企业○相关的收入和成本能够可靠地计量   金融企业关于收入确认的原则 根据《金融企业会计制度》第八十四条规定，金融企业提供金融产品服务取得的收入，应当在以下条件均能满足时才能确认收入的实现： ◎与交易相关的经济利益能够流入企业 ◎收入的金额能够可靠的计量  金融企业关于收入确认的原则 根据《金融企业会计制度》第九十条规定，保费、分保费收入应当在以下条件均能满足时才能确认收入的实现： ◎原(再)保险合同成立并承担相应的保险 责任 ◎与原(再)保险合同相关的经济利益能够 流入 公司 ◎与原(再)保险合同相关的收入和成本能 够可靠的计量。 税收关于收入确认的原则 坚持: 形式重于实质 实质重于形式 并重的原则 税收关于收入确认的原则 ○形式重于实质的原则主要体现在： ◎只要在法律形式上完成了销售，即与实际收讫价款或取得了索取价款的凭据时，确认收入的实现 ◎不考虑经济利益是否能流入企业问题。当经济利益不能流入企业时，可以作为坏帐进行核销 税收关于收入确认的原则 ○实质重于形式的原则主要体现在： 税收与会计对视同销售 这一事项的不同处理上 ○税会两者之间形成差异的原因主要是： 由于两者目的不同 而产生的必然结果 主表基本结构 ○基本结构：分4个部分35行 ◎收入总额 ◎扣除项目 ◎应纳税所得额的计算 ◎应纳所得税额的计算 ○反映了所得税申报的计算过程及基本信息 ○数据来源：多数根据附表相关的数据填列 收入总额 具体项目: ○销售(营业)收入 ○投资收益 ○投资转让净收入 ○补贴收入 ○其他收入 销售(营业)收入 数据来源: 金融企业在填列企业所得税年度纳税申报表第1行---销售(营业)收入时,有关数据取自附表一(2) 附表一(2) 适用范围: 本表适用于执行《金融企业会计制度》的纳税人填列,具体包括:银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司在内的多种组织形式的行业群体。 销售（营业）收入--银行 ○利息收入 ○金融往来收入 ○手续费收入 ○贴现利息收入 ○汇兑收益 ○其他业务收入等 销售（营业）收入--保险 ○利息收入 ○保费收入 ○分保费收入 ○追偿款收入 ○其他业务收入等 销售（营业）收入--证券 ○利息收入 ○金融往来收入 ○证券发行差价收入 ○证券自营差价收入 ○买入返售证券收入、 ○开户费、过户费收入、 ○其他业务收入等 财产转让收入 财产转让收入是指纳税人转让各类财产所取得的收入，属于非主营业务收入范畴。由于有价证券转让属于金融企业主营业务，因此不能将其归入财产转让收入。故对于金融企业来说，其财产转让收入仅指转让固定资产、抵债资产（注意3号令规定）及其他资产所取得的收入。 合法贷款业务 ○商业银行、政策性银行、城乡信社可 以开展贷款业务 ○寿险公司可以开展保户质押贷款业务 ○典当业可以开展抵押性质的资金融 通业务 ○其他企业可以开展委托贷款业务 贷款利息收入 根据国税发[2002]960号的规定，金融企业的应收未收利息收入按90天进行核算、确认（贷款本金逾期90天，以后收付实现制，已确认的转表外，冲减收入；应收未收利息收入，税收上按每期确认收入，过90天再冲减。会计上只要第1期应收未收过90