成都理工金融企会计(第五章).pptVIP

第一节 概述 银行的支付系统包括两个层次：下层支付服务系统和上层资金清算系统。 第一节 概述 银行间的业务往来分为三类： 联行往来——同一家商业银行系统的业务往来 跨系统往来——不同商业银行间的业务往来 商业银行与中央银行间的业务往来 第一节 概述 我国的资金清算系统处于几种清算系统并存的阶段： 联行往来系统 人民银行的电子联行系统 人民银行的手工联行系统 票据交换系统 现代化支付系统 第二节 商业银行的联行往来 一、联行往来业务 联行： 同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称。 联行往来： 同一银行系统内银行网点之间，由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金和账务往来。 第二节 商业银行的联行往来 一、联行往来业务 联行往来业务会计核算的特点： 有往有来，有收有付，有借有贷，金额相等。 联行系统，往账的和等于来账的和 单个银行行处，往账一般不等于来账 联行往账和联行来账的时间不同步，形成联行未达账项。 第二节 商业银行的联行往来 二、全国联行往来模式 全国联行往来模式： 集中清算（央、中、工、农总行负责清算的集中清算） 分散清算（建各级行处相互对开账户分散清算） 第二节 商业银行的联行往来 三、全国联行往来的基本原理 划分往账和来账两个系统： 填制报单的银行办理往账，计入联行往账科目；收受报单的银行办理来账，计入联行来账科目。 第二节 商业银行的联行往来 运行联行报单贯穿联行往来业务： 如果总行负责对账，设置三类六种四联式报单。 三类：是邮划报单、电划报单、电划补充报单， 六种：每一类又分为借方报单和贷方报单。 四联：第一联为来账卡片联，第二联为来账报告卡片联，第三联为往账报告卡片联，第四联为往账卡片联。 第二节 商业银行的联行往来 实行严格对账制度： 集中清算制下，两种对账方法： 方法一：甲行发报，乙行对账，总行监督 方法二：往来报告，分行录磁，总行对账，逐笔配对 分散清算制下，双方直接对账的分散制形式 第二节 商业银行的联行往来 轧计联行汇差： 即资金往来的差额，应收汇差是联行暂欠该行的资金，该行应向总行收取的资金；应付汇差是该行暂欠联行的资金，该行应向总行支付的资金。 第二节 商业银行的联行往来 按年度结清上年账务： 在第一季度，按上年度和本年度设立账户，收到上年度的报单用上年度账户核算，收到本年度报单用本年度账户核算。 第二节 商业银行的联行往来 四、全国联行往来的科目设置 （一）分散清算模式使用的科目： 存放联行款项与联行存放款项 本行签发联行借方报单（代他行付款业务）和受理联行贷方报单（他行代本行收款），为应收业务，借记：存放联行款项。 本行签发联行贷方报单（代他行收款业务）和受理联行借方报单（他行代本行付款），为应付业务，代记：联行存放款项 第二节 商业银行的联行往来 四、全国联行往来的科目设置 （二）集中清算模式使用的科目： 联行往账：发报行使用。代收业务，形成联行往来中的负债，发报行签发贷方报单，记入该科目贷方；代付业务，发报行签发借方报单，记入该科目借方。 联行来账：收报行使用。收到贷方报单（代收业务）记借方，收到借方报单（代付业务）记贷方 第二节 商业银行的联行往来 四、全国联行往来的科目设置 （二）集中清算模式使用的科目： 全国联行汇差：如果轧出的差额在借方，为应收汇差，贷记本科目；如果轧出的差额在贷方，为应付汇差，借记本科目。 汇差资金划拨：各经办行将轧出来的联行汇差上报管辖行时，如果是应收汇差，借记本科目，如果是应付汇差，贷记本科目。 第二节 商业银行的联行往来 五、全国联行往来的账务处理 （一）发报行 填制和寄送报单： 代付款业务，签发借方报单 借：联行往账 贷：活期存款——某某企业 代收款业务，签发贷方报单 借：活期存款——某某企业 贷：联行往账 编制联行往账报告表。 第二节 商业银行的联行往来 五、全国联行往来的账务处理 （二）收报行 收到贷方报单 借：联行来账 贷：活期存款——某某企业 收到借方报单 借：活期存款——某某企业 贷：联行来账 编制联行来账报告表。 第二节 商业银行的联行往来 五、全国联行往来的账务处理 （三）轧计和清算汇差： 联行汇差，是某一经办行办理联行业务中汇入资金和汇出资金的差额。 联行汇差的轧算和上划 （1）经办行 应收汇差 借：汇差资金划拨——全国联行汇差资金户 贷：全国联行汇差 应付汇差，相反处理。 第二节 商业银行的联行往来 五、全国联行往来的账务处理 （三）轧计和清算汇差： 联行汇差的轧算和上划 （2）管辖分行 汇总应收汇差 借：汇差资金划拨——总行户 贷：汇差资金划拨——全国联行