第四章 第二部分 持有至到期投资幻灯片.pptVIP

（一）摊余成本与实际利率法 持有至到期投资在持有期间收益及期末计量均应当按照摊余成本计量，并按摊余成本和实际利率计算确认当期利息收入，计入投资收益。 摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。 在持有至到期投资中，摊余成本就等于持有至到期投资的账面价值 实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 （5）20×3年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等: 借：应收利息　　　　　　　　 59　　持有至到期投资——利息调整 54　　　贷：投资收益　　　　　　　　113 　　借：银行存款　　　　　　59　　　贷：应收利息　　　　　　　59 （6）20×4年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金等:最后一期，倒挤： “持有至到期投资—利息调整”=250-41-45-50-54=60 投资收益=59+60=119 借：应收利息　　　　　　　 　59　持有至到期投资——利息调整　60　　　贷：投资收益　　　　　　　　119 借：银行存款　　　　　59　　　贷