出口退税政策操作(培训2)0618.pptx

出口退税政策解读及案例解析主讲人：尤老师目录一、出口退税政策概述二、免抵退税概述三、出口退税单证及企业管理四、出口退税实务出口货物退（免）税含义国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在税务报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效的避免国际双重课税。国内环节已交纳的增值税、消费税出口环节应交纳的增值税、消费税出口货物退（免）税含义退还免征调节职能国际惯例收入退付行为出口货物退（免）税特点213出口货物享受退（免）税必须具备的条件必须是增值税、消费税征税范围的货物财务上必须做销售处理报关离境（关）收到外汇1994年国家税务总局发布国税发[2005]51号文件《关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉通知》，自1994年1月1日起执行。《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号文）2012201320142015201694年以来所有政策的总结与修订扩大出口退税范围 购进法改为实耗法免税进口材料不再录入出口退税系统发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国税总【2012】24号文）20122013201420152016部分单证无法收齐业务改为免税出口退税时限由出口后90天改为次年4月30日《关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国税总【2013】61号文）20132014201520122016无疑点申报，单证必须收齐申报期截止日之前信息比对不成功，可以递交相关资料说明，退税申报不受时限限制《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国税总【2013】65号文）20132014201520122016放弃退（免）税，选择征税或免税，36个月不得更改免税无须申报，单证备案制。关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告（国税总【2014】11号文）20142015201320122016国际运输、港澳台运输、对外提供研发服务或设计服务可享受增值税零税率国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知（财税【2015】118号文）20152014201320122016广播影视节目制作发行、技术转让服务、软件服务、电路设计测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，合同标的物在境外的合同能源管理、离岸服务外包服务可享受增值税零税率关于推进出口退（免）税无纸化管理试点工作的通知（税总函【2016】36号文）20162014201520132012推进出口退（免）税无纸化申报、无纸化审批、无纸化退税出口退（免）税企业范围有进出口经营权的商业企业有进出口经营权的生产企业和生产型集团公司有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司进出口经营权的委托外贸企业代理出口自产货物的生产型企业国家规定特许退税的企业⑴对外承接修理修配业务的企业；⑵在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业；⑶将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司；⑷国内航空供应公司向国外航空公司销售航空食品；⑸将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司；⑹利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标机电产品的中标的企业；⑺境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业；⑻利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业；⑼对外进行补偿贸易项目和易货贸易，以及边境小额贸易而享受退税的企业；⑽国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品；⑾国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店；⑿出口加工区、保税物流园区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还。经营出口货物劳务的出口企业外贸（生产）企业生产企业外贸综合服务企业工商登记税务登记对外贸易经营者备案工商登记税务登记物流、报关、信保融资、收汇、退税自营出口委托出口委托出口经营视同出口货物劳务的企业和其他单位特殊形式特殊区域特定企业对外援助对外承包境外投资运入到境内特殊监管区域货物特殊监管区生产出口货物水电气中免集团中标机电海洋工程结构物外轮供应、远洋运输供应航空供应零税率应税服务提供者国际运输服务对外研发服务设计服务一般纳税人、个人出口退（免）税对象①货物出口货物：是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 视同出口货物:1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。【特殊形式】2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。【特殊区域】3.免税品经营企业销售的货物[