2014第章 财务报告.pptVIP

第十四章 财务报告 主要内容：第一节 财务报告内容及分类第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。企业编制财务报告的目的，是向财务报表使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。 第一节 财务报告内容及分类一、财务报告的内容财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，它是财务报告的中心内容。财务报表至少应当包括下列组成部分：①资产负债表。②利润表。③现金流量表。④所有者权益变动表。⑤附注。 二、财务报告的分类（1）按财务报告编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报告。中期财务报告是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报告，包括月报、季报和半年报等。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。与年度财务报表相比，中期财务报告中的附注披露可适当简略。（2）按财务报告编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 第二节 资产负债表一、资产负债表的内容资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。二、资产负债表的结构资产负债表采用账户式结构，报表分为左、右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产=负债+所有者权益”。三、资产负债表的填列方法资产负债表所列项目与会计账户是有区别的，它们之间并不是一一对应的关系，项目是根据会计账户的余额分析填列。资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法。 （一）根据总账账户余额填列如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账账户的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账账户的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列。 （二）根据明细账账户余额分析填列如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列；“预付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列；“预收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列。【例14-1】某企业2009年12月31日结账后有关账户所属明细账户借贷方余额如表14-1所示。该企业2009年12月31日资产负债表中相关项目的金额为： “应收账款”项目金额为：1 600 000+600 000=2 200 000（元） “预付账款”项目金额为：800 000+400 000=1 200 000（元） “应付账款”项目金额为：60 000+1 800 000=1 860 000（元） “预收账款”项目金额为：1 400 000+100 000=1 500 000（元）（三）根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在1年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。（四）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据 “应收账款”、“