2016营改增义务地点.pptVIP

纳税、扣缴义务发生时间和纳税地点 武汉市国税局货物和劳务税处 目录一、增值税纳税义务发生时间二、增值税纳税地点 增值税纳税义务发生时间关于纳税义务发生时间确认原则的规定，针对应税服务的特点，主要采纳了现行营业税关于纳税义务发生时间的相关规定并结合了现行增值税关于纳税义务发生时间的相关规定，对应税服务纳税义务发生时间予以明确，主要变化是在原先营业税关于纳税义务发生时间的基础上增加了先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天的规定。 增值税纳税义务发生时间一、先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。 　　应税服务营业税改征增值税后，由于增值税实行凭发票抵扣税款制，即纳税人抵扣进项税额以增值税扣税凭证上注明的增值税额为准，购买方在取得增值税扣税凭证后，即便是尚未向销售方支付款项，但却可以凭增值税专用发票去抵扣税款，这时如果再强调销售方的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天的话，则会造成税款征收上的脱节，即一边(指销售方)还没开始纳税，一边(指购买方)却已经开始将税务机关未征收到的税款进行抵扣。 增值税纳税义务发生时间二、提供应税服务并收讫销售款项的含义 　　 本条规定所称收讫销售款项，是指纳税人应税服务发生过程中或者完成后收取的款项。理解本条规定，要注意以下三个方面： 　　（一）收到款项不能简单地确认为应税服务增值税纳税义务发生时间，应以提供应税服务