税收和纳税人 人教试验修订本.docVIP

税收和纳税人 【学习目标要求】 教学内容 基本要求 1．税收及基本特征 2．我国税收的性质和作用 3．依法纳税是公民的基本义务 识记： 1．税收的基本含义 2．税收的基本特征 3．纳税人的基本含义 4．个人所得税的征收范围 理解： 1．我国的税收政策 2．税收在经济和社会发展中的作用 3．偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为，应负法律责任 运用： 根据我国税收的性质和作用，说明公民应增强依法纳税的意识，自觉纳税；依法行使纳税人的权利 【教材内容详解】 本节分为税收及其基本特征，我国税收的性质和作用，依法纳税是公民的基本义务三框。 第一框分析了税收的基本含义、基本特征以及偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为。第二框分析了社会主义税收的性质和我国税收的作用。第三框介绍了几个主要税种和纳税人，强调依法纳税是公民的基本义务，每个人都应该具有纳税人的意识。 一、税收及其基本特征 1．税收的基本含义 (1)税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。 (2)税收的含义包括以下几个方面的内容：第一，税收是国家凭借政治权力而不是经济条件取得的收入。第二，税收是依法取得的收入，而不是随心所欲、没有标准。第三，税收是无偿取得的收入。第四，税收是取得财政收入的基本形式。第五，税收是为国家实现其职能服务的。 (3)税收的内容是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的货币和实物。税法是税收的法律依据和法律保障。对税收的含义可列表如下： 税收内容 税收依据、保障 税收的目的 税收手段 税收主体 货币和实物 税 法 保证国家实现其职能 凭借政治权力 国家及国家的税收征收机关 (4)“赋税是喂养政府的奶娘。”——马克思 此话引自《马克思恩格斯全集》第7卷第94页。意思是：税收是国家机构存在并发挥职能的物质条件。 2．税收的基本特征 (1)税收的基本特征：税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 ①税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。税收的强制性主要体现在：税收是国家通过法律形式予以确定的，征税必须有法律依据；纳税人必须根据税法的规定纳税，否则将受到法律制裁。 在社会产品的分配过程中，存在着两种权力：所有者权力和国家政治权力。前者依据对生产资料和劳动力的所有权而取得收入，后者凭借国家政治权力取得收入。国家以税收的形式参与分配，就意味着政治权力凌驾于所有权之上，这就是强制。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证。 ②税收的无偿性是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。也就是说，税收不具有返还性、偿还性。对此可以从三个方面来理解。 第一，我国的有关法律条文说明了“无偿性”对纳税人来讲就是指“义务性”。如《中华人民共和国宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依法纳税的义务。”这就强调了依法纳税是纳税人应尽的义务。 第二，“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”(列宁)这里的居民就是指纳税人，说明国家对纳税人的税收占有的“无偿性”。 第三，税收具有无偿性，如果从整个社会来看，征税具有无偿性，而财政支出也具有无偿性，这又反映了税收也有有偿性的一面。但是，国家与具体的纳税人之间，不存在利益的对等关系，所以，还应当将税收理解为无偿的。 ③税收的固定性是指在征税之前已通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的比例关系，不经国家批准不能随意改变。税收的固定性既是国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、应纳什么税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入，或发生了应税行为，或拥有了应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免或减低标准，这也体现了固定性。 当然，税收的固定性是就税法不变的情况而言。随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的对象、范围、比例不会是永远不变的。但是，税收任何一方面的变化都必须以法律的形式加以确定，并在一定时期内稳定下来。 (2)税收的三个基本特征的联系 ①税收的三个基本特征是紧密相连的。首先，税收的无偿性要求它具有强制性，如果像商品交换那样实行等价交换，或者像购买公债那样实行还本付息，就不需要强制征税了。其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。因为强制征税是对所有者的财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益，所以税收必须具有固定性。总之，税收的强制性、无偿性、固定性，三者缺一不可，统一于税法。 ②税收的强制性、无偿性、固定性，集中体现了税收的权威性。 议一议 在经济生活中，税收、罚款、没收财产都形成财