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第七章 外汇业务 第七章 外汇业务 外汇业务概述 外汇买卖业务 外汇存款业务 外汇贷款业务 外汇结算业务 第一节 外汇业务概述 外汇：以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。 1）外国货币： 2）外汇支付凭证：票据、银行存款凭证等 3）外币有价证券：政府债券、公司债券、股票 4）特别提款权： 5）欧洲货币单位及其他外汇资产 特别提款权 国际货币基金组织1969年创设的一种用于会员国之间结算国际收支逆差的储备资产，创立时于美元等值，1特别提款权相当于0.888671克纯金。 1981年改为美元、德国马克、日元、法国法郎和英镑各自占的权数为42%、19%、13%、13%、13%。 欧元推出后取代了马克、法郎的份额。 外汇的种类 贸易外汇、非贸易外汇 即期外汇、远期外汇 现汇、现钞 外汇管理相关法律制度 《外汇管理条例》 《结汇、售汇及付汇管理规定》 《关于进一步调整经常项目外汇账户管理政策有关问题的通知》 《境内机构经常项目外汇账户管理实施细则》 ······ 我国外汇管理基本原则 对经常项目实行银行结售汇制，国家对经常性国际支付和转移不予限制。在中国人民共和国境内，禁止外币流通，并不得以外币计价结算。 对资本项目实行外汇管制。 经营项目、资本项目 经常项目：国际收支中经常发生的交易项目。 经常项目 经常项目外汇收入： 1）出口或先支后收转口货物及其他交易行为收入的外汇； 2）境外贷款下国际招标中标收入的外汇； 3）境外投资企业汇回的利润； 4）居民个人及来华人员个人的外汇； ····· 经常项目 经常项目外汇支出： 1）贸易进口支付； 2）偿还外债利息和外债转贷款利息； 3）外商投资企业利润的汇出； 4）驻华机构及来华人员的合法人民币收入汇出境外； ······ 经常项目外汇管理 经常项目外汇收入实行银行结汇制，按规定卖给银行或在指定银行开立外汇账户； 经常项目外汇支出视其支出性质(经营性对外支付用汇、非经营性对外支付用汇)，采取直接支付或兑付、先支付或兑付后核查、审核后才予支付或兑付、限额控制购汇、需持有效凭证支付或兑付等。 资本项目 资本项目外汇收入： 1）境外法人或自然人作为投资汇入的收入； 2）境内机构境外借款，包括外国政府贷款、国际金融组织贷款、国际商业贷款等； 3）境内机构发行外币债券、股票取得的收入； ····· 资本项目 资本项目外汇支出： 1）偿还外债本金； 2）境外投资； 3）本国居民的资产向境外转移； 4）向境外贷款； ······ 资本项目外汇管理 外汇资金的流入流出，视情况需由外汇管理局、国家发展与改革委员会、商务部、当地人民政府等部门报批才能结汇、汇出等。 外汇管理：个人外汇管理 境内居民个人，简称“居民个人”； 非居民个人，指不符合“居民个人”条件的自然人 银行外汇业务范围 负债业务： 外汇存款、借款、发行股票以外的有价证券、同业拆借； 资产业务： 外汇贷款、票据贴现、买卖股票以外的有价证券、自营外汇买卖业务； 中间业务： 贸易和非贸易结算、汇款、兑换、信用卡、代理、担保、资信调查咨询和见证业务 外汇汇率 外汇汇率：外汇买卖价格，指一国货币与另一国货币的折算比率，各货币价格随市场波动而波动。 汇率标价方法 直接标价法：以一定整数单位的外国货币为标准来折算若干单位的本国货币； 1美元＝7.7人民币 间接标价法：以一定单位的本国货币为标准来折算若干单位的外国货币。 1人民币＝××美元 汇率的种类 1）钞买价：一般低于汇买价； 2）汇买价： 3）中间价：买入价和卖出价的平均价； 4）汇卖价： 5）钞卖价：同汇卖价。 即期汇率、远期汇率 升水：远期汇率比即期汇率高，贴水反之 外汇业务核算原理 记账本位币 P217外币折算的会计处理：介绍的是一般企业采用外汇统账制时的处理方法 外汇统账制、分账制 外汇统账制：也称本币记账法，经营外汇业务的银行，对外汇的买卖、收付等都折成本币，统一用本币进行核算的一种方法。 ——非金融企业用的比较多 外汇分账制：也称原币记账法，是经营外汇业务的银行，对外汇与本币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折成本币进行记账的方法。 ——资产负债表日，财务报告应折成人民币 外汇分账制的处理方法 ①通过“货币兑换”处理：银行也常用的做法 ②不通过“货币兑换”处理：一般企业采用分账制时可能采用的做法 第二节 外币买卖业务 外汇买卖：又称外汇兑换，指将一种货币兑换成另一种货币。 一、结售汇业务的核算 1）即