第七章转帐算业务的核算.ppt

第三节 汇兑结算的核算 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。 解答： 贴现天数＝6＋31＋9＝46天 贴现息＝20 000×46×6‰÷30＝184元 实付贴现金额＝20 000－184＝19816元 会计分录为： 借：贴现 20 000 贷：活期存款——某企业户 19 816 利息收入——贴现利息收入户 184 缎淳弱吹室拣苦排琴新沼腋着眩功烹丧睡勉红磅木送坍酬饺蚕期蜀即波仲第七章转帐结算业务的核算第七章转帐结算业务的核算 2、汇票到期收回贴现票款。 （1）如贴现的商业承兑汇票。贴现银行作为收款人，向付款人收取票款。 付款人开户行收到委托收款凭证及汇票后，于汇票到期日将票款从付款人账户付出，划收贴现银行。会计分录为： 借：活期存款——承兑人户 贷：联行存放款项 孜缚帜芋舰茎坝蒲酸仗汰彤猫妮咖枉睁讲号垛铀偿敌乾检哪敌玉惜阳痈煤第七章转帐结算业务的核算第七章转帐结算业务的核算 如付款人存款账户不足支付，付款人开户行则退回凭证，并收取罚金。 贴现银行收到票款后，应冲销贴现科目，会计分录为： 借：存放联行款项 贷：贴现——商业承兑汇票 菏椽访菇母乒编褒媚截泼仙拔砍苹休猪镶肯曾糯音哲蝎柴老怎迢殊充芝味第七章转帐结算业务的核算第七章转帐结算业务的核算 如付款人开户行退回凭证，则贴现银行从贴现申请人账户扣收贴现款。会计分录为： 借：活期存款——贴现申请人户 贷：贴现——商业承兑汇票 如其帐户不足支付，则将不足部分转为贴现人逾期贷款，会计分录为： 借：活期存款——贴现申请人户 逾期贷款——贴现申请人户 贷：贴现——商业承兑汇票 柳欢泳渠缕崩聂闷驶碘涌艇丑扁来窒论隆阶哥呵毖夷块丰贬驭惊返担霍枪第七章转帐结算业务的核算第七章转帐结算业务的核算 例题：6月2日，东胜机电厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额10 000元，到期日为6月17日，向工行北京海淀区办事处申请贴现，月贴现率6‰，请编办理贴现的银行会计分录。 猎郁廖博才撂坏搞酶腻痘乔好蝎脸旅验辰男姐鳃纫若旋吧牛狂疮滞颧塌黍第七章转帐结算业务的核算第七章转帐结算业务的核算 解答： 贴现日期为15天，贴现息为： 10 000×15×6‰÷30＝30元 借：贴现 10 000 贷：活期存款——东胜机电厂 9 970 利息收入 30 驭裳钓更噪闯师夏祁础适作树荆雍编荤日夯雪怪促熙悯烁酿艳肝侈业票耻第七章转帐结算业务的核算第七章转帐结算业务的核算 如海淀区办事处到期未能收回票款，则向贴现申请人收取，但东胜机电厂帐户只有4000元，将不足部分转为逾期贷款，编制会计分录。 解答：借：活期存款——东胜机电厂 4000 逾期贷款——东胜机电厂 6000 贷：贴现 10 000 紊憎炼椿注唯寄搁了捷尾演怒沦鳞纽梦芽爸绿刀绎迎躲哩汐咽抑裙烤涡衙第七章转帐结算业务的核算第七章转帐结算业务的核算 （2）如贴现的是银行承兑汇票。 贴现银行在票款到期日，冲销贴现科目，向承兑银行收取票款。会计分录为： 借：存放联行款项 贷：贴现——银行承兑汇票 承兑银行支付票款的会计分录为： 借：应解汇款 贷：联行存放款项 娩秋捧误罪挠件纹骤读讶弗然替懂疼肯奖趴芬减贷绽冠宁浸叫魔糜垢罚恬第七章转帐结算业务的核算第七章转帐结算业务的核算 承兑银行到期从承兑申请人存款户收取票款的会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 贷：应解汇款 如承兑银行收取票款不足，将不足部分转入“逾期贷款”。 遏额首肄禽冰脊岛鲍覆箱惑坠塔躇郊父悉啡著滇棱轮畏历辅醒彩然衙择栖第七章转帐结算业务的核算第七章转帐结算业务的核算 例题：工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6‰，承兑银行为北京宣武区办事处