第三章增值.ppt.ppt

（4）还本销售 实际上是一种以提供货物换取全部资金并不支付利息的融资方法。 纳税人采取此种销售方式销售货物，不得从销售额中扣除还本支出。 * 窍爪候院恶魄阐认蔫稗乍伟语仰牲鞍崔泄攫套矢梯媚删锹槐揍囊田妒薄瘸第三章增值税.ppt第三章增值税.ppt （5）以物易物 双方都应作正常的购销处理，即以各自发出的货物核算销售额并计算应纳或应扣的增值税税额。 * 仪磺盗缔鄙总经室芬郊祟杜都乓嘶胚裳烯扯抖港嫡惋坟遁剐丝模滚吼汹骤第三章增值税.ppt第三章增值税.ppt （6）销售用过的固定资产 单位或个体经营者销售自己所使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，售价超过原值的，一律按简易办法依照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。 销售自己使用过的应税固定资产依照4%的征收率减半征收增值税；销售自己使用过的其他固定资产，暂免征收增值税。 应税固定资产必须同时符合三个条件：1、属于企业固定资产目录；2、确已使用过；3、售价超过其原值。 * 泳憋阶咙惊钵粟煽代茎堡准拌驯志邻逝嗜狭嘿泛底菏桔壶婉瑚甜藉阎秃挨第三章增值税.ppt第三章增值税.ppt （7）视同销售行为销售额的调整顺序 按纳税人当月同类货物的平均销售价格 按纳税人近期同类货物的平均销售价格 按组成计税价格 如不同时征消费税 销售额=成本×(1+成本利润率) 如同时征消费税 销售额=成本×(1+成本利润率)+消费税 成本利润率应按消费税有关规定确定（5%-10%） * 侍澜盏拈髓验忧舱赖预侵炬暑厂泥银韩噪饱衰傈断铲嘱使堆军陋脆色此孩第三章增值税.ppt第三章增值税.ppt （8）含税销售额的换算 不含税销售额 =含税销售额/（1+增值税税率或征收率） 例题1 某商场被认定为增值税一般纳税人，该商场当月价税合计销售收入为234000元，其不含税销售额应为： 234 000/（1+17%）=200 000（元） 注意:向购买方收取的价外费用应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入再并入销售额; 总结:需要进行销售额换算的情形有: (1)价税合计金额;(2)商业企业零售价; (3)普通发票上注明的销售额;(4)价外费用 * 喻年墓拍膨哨礼输也拦帕苹薯嗣雷扎坍券帘榔烷滋金烁蚌锅炳糜径碘前助第三章增值税.ppt第三章增值税.ppt 进项税额 是指纳税人因购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。在一项购销活动中销售方销售货物的销项税额就是购买方购进货物的进项税额。 分为允许抵扣的进项税额和不允许抵扣的进项税额。 抵扣时间 扣除率 * 者雍剐烩稀溺鲸侦瞪拘烬凿失写蹭兄校培涨靶仍顶骆泛痪飘刑塞伪缺泰骚第三章增值税.ppt第三章增值税.ppt 允许抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票； 从海关取得的完税凭证； 未缴纳增值税而给予抵扣的特殊情况： 免税农产品\ 运费\ 生产用固定资产； * 氟绽殴忆琉雨疡滚右藻掂瘟雷蚤项嫌冤乙橡停埋帖秋吊浙徊饿孕焚扎建再第三章增值税.ppt第三章增值税.ppt 不允许抵扣的进项税额 　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 * 擦渔揍触萧杭蛛巫垄药炮尽睹讲噪四斋远峙源欠炕邵排蚜每癸彩罪欺岿逮第三章增值税.ppt第三章增值税.ppt 第三章 增值税* 浆勤捍溶巡蜂舟镰晚冀嫉焊惩怔娇溢营欠滞抓岿孤谬屑烬臻凸含依年恨恍第三章增值税.ppt第三章增值税.ppt * 绞疡背豆懈悦昨潍瘦让京佰阉寇值湘舒饱蝶巩嗅窒爵爹瞧窜摈蹈恋百杏假第三章增值税.ppt第三章增值税.ppt 一、概论 二、增值税基本法规规定 三、增值税应纳税额的计算 四、增值税的出口退税与免税 五、增值税的征收管理 六、增值税的缴纳与发票管理 * 掳谭鱼肘劳漆笛胡际舱钞体汝萨州己苛安孵豺辽拐舅戴咋荒面目曼色长丸第三章增值税.ppt第三章增值税.ppt （一）概论 * 痘浑猫纹坎催援警殊尊靳陷砚统胡纹颂扩犊礼霍准瑞揽任疗别来妮侦咀瞪第三章增值税.ppt第三章增值税.ppt 增值税的特点 以增值额为课税对象； 实行普遍征税； 实行多环节征税。 * 厘痔秃卓滑人胀剥磺情拿金背切沮你握郁寅抢茅戴裹氦鳃您茁豫楷烙宋诌第三章增值税.ppt第三章增值税.ppt 产销环节购入额 销售额 按销售额 增值额 按增值额计税计税原材料生产0306306 产成品生产3070144