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第二章 货币资金 【本章学习重点】 一.货币资金的含义、构成 二.货币资金的管理与控制规定 三.库存现金、银行存款、其他货币资金的核算方法 第一节 货币资金的含义、构成 一.含义：企业持有的以货币形态存在的经营资金。 二.构成 1.库存现金：（狭义的现金）是指存放于企业财会部门，由出纳员掌管的现金。 注（1）广义的现金范围见教材P20-21 （2）备用金不属于现金，通过“其他应收款”或“备用金”科目核算。 见教材P24-25 2.银行存款：企业存放于基本存款户、一般存款户、临时存款户及专项存款户的货币资金。 3.其他货币资金：除库存现金、银行存款以外的其他形式的货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等 第二节 货币资金的管理与控制 一.库存现金的管理与控制 1.依据：国务院颁布的《现金管理暂行条例》 2.库存现金使用范围： 教材P21 现金使用范围可归纳如下： （1）单位向个人支付，可使用现金 （2）单位与单位结算，1000元以下，可使用现金 3.库存现金限额：P21 （1）一般不超过3-5天日常零星支付需要量。 （2）特殊情况不超过15天零星支付需要量。 注：库存限额由企业基本存款账户所在的开户银行核定。 4.库存现金内部控制主要规定P22 （1）企业必须建立现金收支的内部控制制度。 （2）实行职能分开原则。 （3）严格执行钱账分离原则。 （4）一般不得坐支现金。（特殊情况需银行批准） （5）不得“白条抵库”。 （6）不得设置“小金库”。 （7）严格遵守现金使用范围的规定。 （8）严格建立现金收支的授权、审批制度 二.银行存款的管理与控制 主要依据《银行账户管理办法》、《支付结算办法》等 1.银行开户有关规定 P27-28 （1）每个企业必须在银行开设账户 （2)每个企业只能开设一个基本存款账户。 （3）企业可以开设若干一般存款户。 （4）企业可根据需要开设临时存款户和专项存款户，并按银行规定使用。 2.银行账户使用规定 （1）基本存款户办理企业日常现金存取及转账结算。 （2）一般存款户只能办理现金缴存及转账结算，不得支取现金。 （3）专项存款户和一般存款户用于办理转账结算和国家规定范围内的现金收付。 （4）企业不得出租、出借账户。 （5）企业必须恪守信用、履约付款。 （6）企业不得签发空头支票及远期支票。 （7）企业不得签发没有真实交易的商业汇票 3.银行转账支付结算方式及其主要规定：见教材P31-35 (1)国内目前使用的银行转账结算方式包括：银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、委托收款、托收承付、信用卡、信用证、汇兑等 (2)国际结算方式主要包括：国际信用证、托收、汇付、信用卡等 下面重点介绍国内结算方式 （1）银行汇票 P32 A.结算程序及主要规定：教材P32 B.会计处理 收款人收到时计入“银行存款”或“库存现金”借方； 付款人将银行汇票存款计入“其他货币资金”借方。 （2)银行本票 P32 A.结算程序及主要规定：教材P32 B.会计处理：与银行汇票相同。 （3）支票 P32-33 A.结算程序及主要规定：P32-33 B.会计处理 付款人签发票据时计入“银行存款”贷方。 收款人收到转账支票计入“银行存款”借方。收到现金支票计入“库存现金”借方。 （4）商业汇票 P33 A. 含义：P33 B. 种类： 商业承兑汇票：由付款人承兑的商业汇票。 银行承兑汇票：由付款人开户行承兑的 汇票。 C.会计处理： 收款人收到票据日计入“应收票据”借方。 付款人承兑日计入“应付票据”贷方。 注：目前我国只有商业汇票通过“应收票据”及“应付票据”核算。 （5）委托收款 P35 A.结算程序及主要规定：教材P35 B.会计处理 收款人办妥托收手续时一般计入“应收账款”借方。 付款人支付时计入“银行存款”贷方，拒付不作会计处理。 （6）托收承付 P34 A.结算程序及主要规定：P34 B.会计处理：与委托收款方式相同。 （7）信用卡（单位卡）P33-34 A.结算程序及主要规定：P33 B.会计处理 付款人将基本存款户存款划入信用卡时计入“其他货币资金”借方。 收款人收到划入款项计入“银行存款”借方。 （8）汇兑 P34 A.结算程序及主要规定：P34 B.会计处理 A.付款方汇出款项时计入“银行存款”贷方。 B.收款人收到汇款计入“银行存款”借方。 （9）信用证 P35-36 A.结算程序及主要规定：P35-36 B.会计处理 购买方支付的信用证保证金计入“其他货币资金”借方。 销售方持证兑付价款时计入“银行存款”借方。 第三节 货币资金核算 一.库存现金核算 P23-24 1.凭证、账簿