第六章 企采购.ppt

第六章 采购业务 主要内容： 采购业务基本流程 采购中的主要结算方式和有关负债的核算 存货的内容和确认计量 存货的会计核算和分析方法。 第一节 采购业务概述 一、采购管理的重要性 （1）降低采购成本就是增加利润 （2）采购管理是提高企业竞争力的重要手段 第二节???? 结算方式与应付账款、应付票据 一、结算方式 二、转账结算方式与核算 （一）银行存款账户的管理 分四类: 基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。 企事业单位可以在其他银行的一个营业机构开立一般存款账户，该账户可以办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。 （二）银行转账结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证） （1）银行汇票 （钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票 ① 有效期：2个月 ②用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 （4）支票 ①现金支票（只能从银行提现） 转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 （7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 （8）信用卡 是指商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 其他货币资金 是企业其他存放地点和用途不同的款项。 通过“其他货币资金”科目单独核算 按项目设明细帐 ——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 —— 信用卡存款 ——信用证保证金存款 ——在途资金 1.外埠存款:企业汇往采购地银行并开立采购专户的款项 汇出时： 借：其他货币资金 ——外埠存款 20000 贷：银行存款 20000 报销时： 借： 物资采购 13800 贷：其他货币资金——外埠存款 13800 余款转回时： 借： 银行存款 6200 贷：其他货币资金——外埠存款 6200 2．银行汇票存款 企业为了取得银行汇票按照规定存入银行的款项。 3.银行本票存款 企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。 借：其他货币资金——银行汇票 ——银行本票 贷：银行存款 4、企业信用卡存款 信用卡是指商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。 5、信用证保证金存款 借： 其他货币资金——信用保证金存款 ——信用卡存款 贷：银行存款 第三节 采购成本的核算 一、 材料采购业务核算内容 1.支付材料的买价和进项税额并与供货单位结算货款； （现购；赊购；预付款） 2.支付材料的采购费用 （运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、相关税费）； 3.计算并确定材料的采购成本并验收材料入库。 ?采购成本:买价和采购费用（采购费用应分清受益对象直接或按合理的标准分配计入采购成本 ）。 二、 核算帐户 1.“在途物资”账