加强应收帐款的末管理.doc

谈应收账款的管理 应收账款是企业在正常的生产经营活动中，由于销售商品、提供劳务，而向购货单位或接受劳务单位收取的款项。当前，在由于市场竞争日益激烈，企业为了自我生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场份额。其中，赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被很多企业采用，对企业的产品销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额庞大，坏帐损失也日益增多，给企业造成较大经济损失。 应收账款管理不善的主要弊端 降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而此时销售已告成立。这种没有货款回收的入账销售收入，势必导致没有现金流入的销售利润产生、销售税金交纳及年内所得税的上交，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资金垫付利润开支。企业因上述追求表面效益而产生的流动资金垫付未实现的利税开支，占用了大量的流动资金，久而久之必然影响企业资金的周转，甚至可能导致资金枯竭，企业无法正常运转。 夸大了企业经营成果。由于现行会计制度实行的记账基础是权责发生制，当期赊销全部记入当期收入，即只要发票一旦开发出，无论是否收到货款，销售收入成立。企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，有时还可能导致虚盈实亏，增加了经营风险。 加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。 增大了应收账款的管理成本。企业对应收账款管理都有一系列的措施，庞大的应收账款必然增加管理的人力和物力，同时出增加了管理过程中的出错概率。 加强应收账款管理的主要措施 销售阶段：主要是做好赊销客户的资信调查，确定赊销总体规模，加强对赊销工作的控制。 做好赊销客户的资信调查，利用国际惯用的有5C评估法，正确评价客户的资信程度。国际惯用的有5C评估法，主要指客户的：A：品德（Character），即顾客履行偿债义务情况，可以其以往交易情况来综合判断。B：偿债能力（Capaity），可根据其财务状况和经营实绩来判断。C：资本（Capital），即客户的资金实力和净资产总额和留存收益额等，可从其财务会计信息中获取。D：抵押或担保（Collateral），有的客户为获取商业信用提供财产担保，有的则无担保。E：经济状况（Condition），即指客户的总体状况以及社会经济形势的发展对客户偿债能力的影响等。5C评估法可用来判断企事业信用政策的风险，决定是否给客户赊销或确定可赊销的最大额度。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，客户资料可通过以下方法获得：老客户的近期回款情况；向客户的其他供货单位了解　到的客户信用情况；向客户的开户银行了解到的相关情况，包括客户的银行借款余额、还款情况等；向当地工商管理部门了解到的相关情况，包括企业主体及分支机构的名称、地址、企业负责人、注册资金、注册日期以及客户的工商年检情况；向当地税务部门了解到的客户依法纳税情况及税务年检情况；向客户索取近期财务报告。通过这些资料，对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等有深入细致的了解，以便进一步评价客户的信用等级，制定合理的信用政策。按赊销客户的还款能力和信用等级，确定赊销金额的大小和期限长短。 建立赊销审批制度。所有我赊销业务，均需经过有审批资格的审批人审批后，方可进行。企业应根据自身特点，建立赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各审批人均需在自己的审批权限内办理审批，超过限额的，应报请上一级领导同意后方可批准。同时，应落实责任制，各层次审批人对自己审批的业务负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己审批的每笔业务进行事后监督，直到收回货款为止。 建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求销售业绩而盲销，企业应在内部明确规定追讨应收账款是销售员的责任。同时，制定严格的资金回收考核制度，将实际到款数作为销售人员的业绩考核指标，每一个销售人员必须对每项销售业务从签订合同到回收货款全过程负责。这样就可使销售人员明确责任及风险，加强货款回收。 会计核算和监控阶段 企业财务部门应建立应收账款明细账，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。 加强应收账款的事后管理 企业财会部门应会同有关部门定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财务经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企