行政事业单位内部控制业务控制一PPT.ppt

业务层面内部控制概述 行政事业单位内部控制边界与定位 业务层面内部控制设计 行政事业单位内部控制业务层面控制 预算编制管控方案--项目预算的申报 预算业务控制------分解下达 预算业务控制——决算与绩效评价（3） 单位应当加强预算绩效管理：“目标——效果导向” 预算编制有目标 预算执行有监控 预算完成有评价 评价结果有反馈 反馈结果有应用 全过程预算绩效管理机制 行政事业单位内部控制业务层面控制 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相脱节 预算编制控制措施： 落实内部各部门的预算编制责任 采用有效措施确保预算编制的合理性 掌握政策 依托信息系统 依靠专业人员 建立单位内部部门之间的沟通协调机制 预算业务控制——预算编制（1） 预算编制控制措施： 根据工作计划细化预算编制 按工作计划的支出规律进行细化 落实审核责任（归口部门和财会部门） 内部审批下达（预算额度、支出方向、标准） 一次性下达 下达总额度或分批次下达 预留机动财力 预算业务控制——预算编制（1） 预算业务控制——预算执行（2） 专项资金申报及执行程序 预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。 预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。 预算执行的主要风险：未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。 预算业务控制——预算执行（2） 欠猪蹄款官员：说猪蹄只有上级单位来检查才吃，试想若果有预算控制，不是敞口花钱，谁来该吃猪蹄应该是有控制的。绝不会达到70万的水平，我们说没有管理的钱最好花，不用自己买单的钱最好花，支付远期的钱最好花，别人的钱最好好，倘若实行部门控制，什么时候该吃猪蹄，什么时候该喝五粮液是可想而知的。 预算执行控制措施： 明确执行方式(直接执行、依申请执行、政府采购执行) 加强对预算执行申请的审核 严格预算审批控制 强化资金收付业务控制（核心） 规范内部预算追加调整 建立预算执行监控机制 建立预算执行分析机制 预算业务控制——预算执行（2） 额度匹配流程(举例) 业务部门 业务部门负责人 或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 根据批复的预算编制本部门的月度资金使用计划 审核 审核 国库指标额度发布 国库申报 单位月度资金使用计划 本部门月度资金使用计划 审批 汇总形成单位月度资金使用计划 额度分配及发布 预算执行 预算调整流程(举例) 业务部门 业务部门负责人 或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 预算调整申请 审核 审批 国库指标额度发布 调整申请 审批 预算调整 预算执行 审核 是否需财政审批 是 否 * 预算业务控制——决算与绩效评价（3） 社会关注点的转变： 资金使用的合法合规 支出的效果 要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用 主要风险： 未按规定编报决算报表，决算与预算脱节； 不重视决算分析； 决算结果没有得到有效利用； 不准确、不及时； 没有起到事后控制的作用 决算和绩效评价的控制措施： 做好决算报表编报和分析准备工作 强化决算报表的编制和审核 强化决算数据分析和运用 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面 预算业务控制——决算与绩效评价（3） ——收入支出业务控制 * * 长春市财政局 马宇飞 2013年10月 行政事业单位内部控制规范 ——业务层面内部控制（一） 如何建立行政事业单位内部控制及案例 45678体系 部门预算 收支两条线 国库集中支付 公务卡 政府采购 资产办法 财政部门 预算单位 预算编报 收入环节 支出环节 货币资金 政府采购 资产配置 对外投资 资产出租 资产处置 债务控制 单位层面内部控制 预算 采购 收支 资产 建设 合同 业务层面内部控制 内控规范 会计核算 如何设计和实施内部控制 了解单位的组织结构和经济活动管理结构 对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善 对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点 根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度 采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施 了解组织结构 某行政单位 内设机构 直属机构 派出机构 事业单位 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 了解经济活动管理结构 预算业务管理 收支业务管理 采购业务管理 资产管理 建设项目管理 合同管理 纪检监察 内部审计 负责业务工作的部门或岗位