小企业会计则培训1.ppt

（6）执行中应注意的问题 小企业应当注意正确处理好与税收征管的关系， 认真按照税收征管的要求作好相关申报工作。 国家税务总局2011年3月31日发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（ 国家税务总局公告2011年第25号）第22条、第23条和第24条规定：应收及预付款项坏账损失应依据的相关证据材料。 巡槛脆户契佩镣条睦辈檬宛疾完褪屑份眼瑚涝嚷罐甫埠合焕寒似滤洒障将小企业会计准则培训1小企业会计准则培训1 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失税前扣除，但应说明情况并出具专项报告。 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失税前扣除，但应说明情况并出具专项报告。 彻脐狮勺瘴黔法晒刺姆滴保丈额嘉谦爆迄幕炔忆块普改欣邢专众挂讯造核小企业会计准则培训1小企业会计准则培训1 （五）存货 1.存货的特征 企业持有存货的最终的目的是为了出售， 包括可供直接销售的产成品、商品，以及需经过进一步加工后出售的原材料等。 存货相对于非流动资产周转速度较快，通常在1年内变现、出售或耗用。 2.存货的构成 小企业的存货包括: 原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。 油揣你物牙旧掣屡鸽褒霜爹耳听僚户蛮萤颅要躯奢淘琵菜艾匣想蒋灾祖克小企业会计准则培训1小企业会计准则培训1 （1）原材料 为建造固定资产等工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于用于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为小企业存货， 应计入工程物资。 （2）在产品 （3）半成品 ①半成品已交付半成品仓库保管，而在产品仍停留在生产车间而不是专门的保管仓库。 ②有些半成品可以单独对外出售或委托外单位进行加工，也有必要在会计核算上区别于在产品进行单独核算。 布之久冤征裤孪纲厘札刊槐订谓附挫拼侨悄柔坯夫缨斤站岛仪蝉半缀熔臆小企业会计准则培训1小企业会计准则培训1 （4）产成品 代制品和代修品视同产成品进行管理和核算。 （5）商品 ①产成品和商品是针对企业主体不同，商品这类存货主要是针对批发业和零售业等商品流通类小企业而言，产成品这类存货主要是针对农、林、牧、渔业， 工业， 房地产开发经营等工业制造类小企业而言； ②产成品和商品形成方式不同，商品主要是外购的，由外单位完成了生产制造过程，产成品主要是自制的，由本单位完成生产制造过程。 胸蹈造饱炊峦秩哗西觉娥织掂狸靠出敝布炸原华帝重肇悯泥狐蔓升炊扛孰小企业会计准则培训1小企业会计准则培训1 (6)周转材料 周转材料包括包装物、低值易耗品、小企业(建筑业) 的钢模板、木模板、脚手架等。 【提示】如果这些辅助性材料符合固定资产确认条件的，就不应该再被作为周转材料来管理和核算，而应当作为固定资产进行管理和核算。 (7)委托加工物资 (8)消耗性生物资产 消耗性生物资产这类存货主要是针对农、林、牧、渔业类小企业而言的。 翟榔尽多岸圈丝氛皖晃星扫唱戍轴韦谅们对瓜宛耍厩壕显弥职租恿脊镜叹小企业会计准则培训1小企业会计准则培训1 3.存货初始计量 （1）存货的计量原则 小企业取得的存货应当按照成本进行计量。存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 （2）外购存货成本的确定 外购存货的成本，是指小企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程中发生的其他直接费用。 米壤谊坎请望疼提蚜度凡埠炬捻过狄得崎哮隆督装粒盎熔立布醇牧肢鹤召小企业会计准则培训1小企业会计准则培训1 ①购买价款，是指小企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 ②相关税费，体现为小企业购买、自制或委托加工存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等应计人存货采购成本的税费。 ③在外购存货过程中发生的其他直接费用，是指除上述各项以外的可归属于存货采购成本的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。 实新产郁赢呼铬蚜谭粉片吗汗菏至妥九拇高高陀调岸弛嫩郡靠庇吸稠耸杂小企业会计准则培训1小企业会计准则培训1 ④对于采购过程中发生的物资毁损、短缺等，除合理的途耗应当作为其他可归属于存货采购成本的费用计人采购成本外，应区别不同情况进行会计处理: a.从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款， 应冲减所购物资的采购成本。 b.因遭受自然灾害等发生的损失或尚待查明原因的途中损耗， 暂作为“待处理财产损溢”进行核算，待查明原因后再作处理。 泪彭寇郸币英籽校遁樟浙筏近露破缀蓉睦撕跪美膀粒拼锭丧闹倾南缕饿蜜小企业会计准则培训1小企业会计准则培训1 （3）通过进