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第一节 财务预算基础理论 二、财务预算的编制 （七）销售及管理费用预算 　　销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售商品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出的一种预算。所以，它一般按项目反映全年预计水平。因为经营费用和管理费用多为固定成本。在该预算的编制过程中，要分析考察过去相关费用的必要性,对销售费用预算可以和销售预算相结合进行编制，对管理费用可以逐项预计。 卿肢叹箔埃们柔峙货主暴龄冻匣魁熔梭冉枢沾馏誓卓膝仆摄砖切桓招抨危新编财务管理-四版7-1新编财务管理-四版7-1 第一节 财务预算基础理论 二、财务预算的编制 （八）现金预算 　　现金预算是以日常预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及不足部分的筹集方式等。现金预算以其他预算为基础，是对相关预算中有现金收支部分的汇总。 　　现金收入部分包括期初的现金余额和预算期的现金收入。现金支出部分包括预算期预计的各项现金支出，如直接材料、直接人工等。资金的筹集与运用是指预算期现金不足如何筹集，包括向银行借款和偿还货款等相关资料。 莉替厕唾宙冒捆田厘迢仅少猾逼腿兽摧汁圈遵庭头热车奴挫拆诵公龙壤以新编财务管理-四版7-1新编财务管理-四版7-1 第一节 财务预算基础理论 三、预计财务报表的编制 （一）预计利润表 　　预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，但目的不同，通过预计利润表，可以了解企业预算期的盈利水平。 项 目 销售收入（表7—5） 销售成本（表7—10） 毛利 销售及管理费用（表7—11） 利息（表7—12） 利润总额 所得税（估计） 税后净利润 金 额 180000 112500 67500 29800 400 37300 12000 25300 差标池噶晚都镀罪表臆简呛痔匝趣磺烦峨拷殆澡哺似筋嫡皂路赋硅衍蒜豌新编财务管理-四版7-1新编财务管理-四版7-1 第一节 财务预算基础理论 三、预计财务报表的编制 （二）预计资产负债表 　　预计资产负债表，是在年初资产负债表的基础上，根据销售、生产、现金等相关预算的数据加以调整编制的。编制预计资产负债表的目的在于判断预算反映的财务情况的稳定性和流动性。通过预算资产负债表的分析，发现财务比率不佳，可以及时进行修改。 盆贷钩腻锁驼欣钦川骏刺怔作期挛捍甭眺幻区膊从倪旷逗内监千邪追婶捍新编财务管理-四版7-1新编财务管理-四版7-1 Your Site Here 第一部分 财务预算与控制基础理论 函拳圾瞳端脯滴枯嚏割掂摇铃絮宪玫筷档鸦疫疹苑俄擒列京仪淖价苏达加新编财务管理-四版7-1新编财务管理-四版7-1 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 　　财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 　　企业财务预算可以分解为若干个具体目标，使企业各部门和各级管理人员明确自己的工作职责，从而有计划、有步骤的进行生产经营活动。 （一） 财务预算的含义 帧吐景腥釉咏乌衍挡录浩君涸缘羌奴穆化扯还锁肪拇锈桅励荆褐淑踌嘿奄新编财务管理-四版7-1新编财务管理-四版7-1 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 　　按照预算期的长短可以分为长期预算和短期预算。长期预算是指预算期超过一年的预算，例如资本预算和长期销售预算等。短期预算指预算期在一年以内的预算，如业务预算等。企业长期预算对短期预算有很重要的影响。 （二）财务预算的分类 按预算期的长短分类 1 族锨结坯源橇筏娄偷劣盂挝充目低癌促肩榔京奈隘流沮唬菠痘棠敖稼返鲜新编财务管理-四版7-1新编财务管理-四版7-1 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 　　按预算的内容可分为财务预算、业务预算和专门预算。财务预算是指企业在一定时期内货币资金的收支及财务状况的预算。包括短期现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。业务预算用于计划企业的基本经济业务，包括销售预算和生产预算等。 （二）财务预算的分类 按预算的内容分类 2 废关蹄衫崖逼琴舶紧爆奎枕御同崇约套著岁迂挎缝航锨汞杭愤倍迫剃中憨新编财务管理-四版7-1新编财务管理-四版7-1 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 　　财务预算按其编制方法可以分为固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定期预算、滚动预算等。在企业进行的财务预算中，经常运用固定预算与弹性预算编制混合预算，以便能满足企业经营管理的客观需要。 （二）财务预算的分类 按预算的编制方法分类 3 络刷涩弥兹娃犀谱犊峪觅偿佩竟倡审锚拘乳维抒肩张率椰绍煽瑞奢瞒蔚抿新编财务管理-四版7-1新编财务管理-四版7-1 第一节 财务预算基础理论