审计(下)答案17-23.doc

第17章　对舞弊和法律法规的考虑 一、单项选择题 1.A；A不恰当。如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。 2.B；在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师应当根据情况实施适当的审计程序。 3.A；涉及公众利益的违法行为性质最为严重。 4.C；如被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，CPA应当出具无保留意见的审计报告。 5.A；违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。 6.B；注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。 7.B；如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早告知适当层次的治理层 8.C；分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误、舞弊与具体的交易或事项相关，不能选A；BD均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，均不能选。 9.C；措施不包括改变审计小组成员。 10.A；针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施不包括A。 11.B；注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责，但执行年度财务报表审计可能是遏制违反法规行为的一项措施；同时，在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生重大影响。 12.B；B是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。 13.A；改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故A不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。 14.D；被审计单位对业绩衡量和评价可能使管理层员工遭受压力而产生舞弊动机，因此应考虑舞弊的风险。 15.A；如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。 16.B；ACD均是舞弊风险因素中的“机会”因素，B说明的是“动机或压力”因素。 17.C；项目组的关键成员应当参与讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。C助理人员并不是项目组的关键成员，因此可能不会参与讨论。 18.A；注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此B不正确；如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此C不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此D不正确。 19.B；审计准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。同样，注册会计师不能假定被审计单位是诚信的。 20.D；注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。 21.B；B的询问方式无法从内部审计人员中了解该单位舞弊风险。 二、多项选择题 1.BCD；注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告。 2.ABD；故意推迟确认费用属于舞弊。 3.BCD；CPA有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。 4.ABD； C是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。 5.ABD；C属于正当客户间的交易，不属于违反法律法规的行为。 6.ACD；违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。 7.ABC；D属于被审计单位治理层的责任。 8.ABC；在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。当注册会计师确定了已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度，此时可能会发表保留意见或否定意见。 9.BCD；A说明的是舞弊风险因素的“态度或借口”因素。 10.BD；在A、C中，管理层不会回答CPA这样的询问；B、D有利于CPA识别被审计单位舞弊风险。 11.ABCD； 12.ABC；A，如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，应当出具保留意见或否定意见的审计报告；舞弊