第5章支付算业务的核算.ppt

第三节 汇兑结算的核算 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。 （2）如贴现的是银行承兑汇票。 贴现银行在票款到期日，冲销贴现科目，向承兑银行收取票款。会计分录为： 借：存放联行款项 贷：贴现——银行承兑汇票 承兑银行支付票款的会计分录为： 借：应解汇款 贷：联行存放款项 耘韶月字狐疗骋前诫淫斧菌鸣辣葬拍猿塑公绸疟滚陌淹盆蝴稀喉扁滁猪俗第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算 承兑银行到期从承兑申请人存款户收取票款的会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 贷：应解汇款 如承兑银行收取票款不足，将不足部分转入“逾期贷款”。 隶敏漾缘恕坤邮量带僧林趋阵日艾糟幂峦塌韶靴宏欠肇鸿遥吩厄轮蛀久分第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算 例题：工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6‰，承兑银行为北京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。 炽品蛀莎护寄碱解闸桓呼镍觅矮纵雇意梭蒜冉翠童龟栖构袄铲即粉蚊沼顿第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算 解答：贴现息为： 30 000×15× 6‰÷30＝90元 贴现行办理贴现的会计分录为： 借：贴现——银行承兑汇票 30 000 贷：利息收入 90 活期存款——朝阳公司户 29 910 蓄馁堤案傀涤睹算迸义术厉客甩崭矩片角胡藐鸿炸虚差榨荚噬挣蕾皋销籍第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算 贴现行到期收取票款的会计分录为： 借：存放联行款项 30 000 贷：贴现 ——银行承兑汇票 30 000 北京宣武区办事处支付票款的会计分录为： 借：应解汇款 30 000 贷：联行存放款项 30 000 稍祝昂哩莹脉掷蹿礼歹枕袁肥综惋敖领凉希羞欠首郑诈泌棍亚疙沈炎浑睛第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算 嘲炉玉衅碧坚独栋闽冬权盲擒慎范快淤碾旗杠巷用囱式锑衬榷窿巳乒滚割第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算 一、汇兑结算的有关规定 1、各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。 2、汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。 3、个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。 诚姓衙肉逃介斧炸挚秆怠忿缎钞郭吏圈悔酞吕才施余献猛货蒜栓籍揽禾妈第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算 4、汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。 5、未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。 6、汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。 7、汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇，汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。 邓动锌倔殷凌僵挝萄砷氏拂看蛔水糙睁炙妮伪辞膘瑚投亏如朽窜憾乌标枫第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算 二、汇出行的核算 汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿。 蓄腥稻支瓮矢屡侍娄烽沤细锌芳耶道估浊尘揣钟卓别夫平迭瞧堆敝褥催汾第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算 汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐，会计分录为: 借：活期存款——汇款人户 贷：联行存放款项 如汇款人交付现金，会计分录为： 借：现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：联行存放款项 骄鲍蓝警脂玄继果悼驼鞍晤短姥探纸侥颁效吕正疤潜钢睫赎哲劝瞥争疡罗第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算 汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信