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1 敏感系数的概念 各参数变化都会引起利润的变化，但其影响程度各不相同 某些参数的微小变化，会使利润发生很大的变化，利润相对这些参数的变化十分敏感，称这类参数为敏感因素，一般敏感系数绝对值大于1 某些参数发生变化后，利润的变化不大，反映比较迟钝，称这类参数为不敏感因素，一般敏感系数的绝对值小于1 盈亏平衡分析是研究如何确定盈亏临界点及有关因素变动对盈亏临界点的影响等问题。盈亏临界点是指企业收入和成本相等的经营状态，即企业处于既不盈利又不亏损的状态，通常用一定的业务量来表示这种状态。 盈亏平衡分析 定义： 盈亏平衡分析又称量本利分析 盈亏临界点又称保本点 睫瓜署戮查停遂辅梳庄清灭结俘柏佰狠仗后泡艾伟影腿贴琵委劫纺洱饰煌制作：财务总部制作：财务总部 盈亏平衡分析关注是企业收入与费用之间的联系。盈亏平衡分析的一个重要部分是对两类费用的区分。 变动费用：随销量变化而直接发生变化的费用 固定费用：不随销量变化，在销量水平较大的范围内保持不变 盈亏平衡分析 维韦诣嘘堵锻志直骤酣保要剂惑淘紫鸭跨酷汽磋亚最沈傈滨勾羚哼托鸣操制作：财务总部制作：财务总部 盈亏平衡点的销量÷总产能 盈亏平衡点产能利用率（%） 9 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 四、盈亏平衡点产销量（千升） 8 营业利润 　　　　营业利润（万元） 7 销售收入净额÷销售量 单位销售收入净额(平均) 6 销售收入净额 销售收入净额（万元） 5 　 三、利润计算 4 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用 二、固定费用总额（万元） 3 变动费用总额÷销售量 单位变动费用 2 变动成本+市场费用+运输装卸费用 一、变动费用总额（万元） 1 公 式 项 目 序号 盈亏平衡分析 盈亏平衡点费用分类及计算公式 拒蛇缘虾方只匪词倘络末慧肄缅支帽潭泵裹粘风索寒祈苹夕媒郴舰瞎挺辑制作：财务总部制作：财务总部 165% 盈亏平衡点产能利用率（%） 9 42,954 四、盈亏平衡点产销量（千升） 8 -1,129 　　　　营业利润（万元） 7 2,329 单位销售收入净额(平均) 6 6,061 销售收入净额（万元） 5 　 三、利润计算 4 2,865 二、固定费用总额（万元） 3 1,662 单位变动费用 2 4,325 一、变动费用总额（万元） 1 数 据 项 目 序号 盈亏平衡分析 嘘躯梨哥鹿崎棵句赤多蝗似惰钡夺颅林赐曝宽菠堑谓欲扫顶虞哑潮修獭顷制作：财务总部制作：财务总部 10万千升 8.2 万千升 金额 盈亏平衡点销售收入 亏损区 盈亏平衡点 盈利区 7.9 万千升 固定成本费用 XX公司盈亏平衡点分析图 实际收入 单位净销售收入 单位变动成本 仙筋乎笛宦确盐绅咬签娜闺题颗湘揣马揽支随辙斡辟琴披宪料好酚持蔫驮制作：财务总部制作：财务总部 XX公司所处的位置 产销量：8.2万千升 盈亏平衡点 现金平衡点 亏损，但有现金流入 亏损，现金流为负 单位净销售收入—单位可变成本 褂息部异匡厄殊维店翼胀牲钮瓷脂贡缘幌姓糯除贺脚绦淆铃喻顷皂隆甘压制作：财务总部制作：财务总部 XX公司所处的位置 产销量：8.2万千升 盈亏平衡点 现金平衡点 亏损，但有现金流入 亏损，现金流为负 单位净销售收入—单位可变成本 赛炙扛恢罐帖弗砂桔升讼箕妊恰秤稗怠桌凉从梭酶奋岂肪首橡偏帖阳驶勉制作：财务总部制作：财务总部 分析方法及图形表达概述 盈亏平衡分析 单因素变动敏感性分析 骚写埠桐墨豁埃淆真殃胰壹硫侍恋忧块拳新硝侵侧畦尺娥征骡讯秆铣裙始制作：财务总部制作：财务总部 敏感性分析是研究利润的主要影响因素发生变化时，利润发生的相应变化，以判断这些因素对项目经济目标的影响程度。 单因素变动敏感性分析 定义： 经营者应关注对盈亏平衡分析得出的主要参数的研究，在有关参数发生多大变化会使盈利转为亏损，确定哪个参数影响大，哪个参数影响小，即各参数对利润变化的影响程度，以及各参数变化时如何调整经营政策，以保证原目标利润的实现。 刽婪吝敦著方静瓦锡蛔畸肘漳越谱豢躁吝今剐肆忠挠樱维淋吱昂珍鸡婉澳制作：财务总部制作：财务总部 单因素变动敏感性分析 敏感系数＝目标值变动百分比/参数值变动百分比 审恐通槛碗峪吧菲敏潘掇绢伪誊撇晤阶盂到会醒影法盒碰岂街庚恼兄踞局制作：财务总部制作：财务总部 营运能力指标分析 货币资金周转天数 存货周转天数 对流动资产周转率分析的重要补充 反映企业最重要的三项流动资产的使用效率 三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化 其管