03财务报解读.ppt

北京大学出版社 第 3 章 学习目标 财务报表的构成 资产负债表、利润表、现金流量表和所 有者权益变动表的基本结构与项目分类 财务报表的基本分析方法 第一节财务报表概述 第二节 资产负债表 资产负债表 资产负债表（Balance Sheet）是反映企业在某一特定时点（或日期）的财务状况的会计报表，旨在报告企业在特定时点所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权 二、资产负债表的格式 1.报告式 2.账户式 三、资产负债表的项目分类 根据重要性原则，资产负债表项目分类的基本要求应该是既充分反映企业财务状况的重要信息，又便于财务报表阅读者的阅读与理解。 资产负债表项目的区分，主要看重的不是它们的外在形式，而是依据它们的内容实质。 资产类项目 负债类项目 所有者权益类项目 资产类项目 货币资金 交易性金融资产 应收及预付项目 存货 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存 货 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 负债类项目 短期借款 应付及预收款项 应付职工薪酬 应交税费 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 短期借款 应付及预收款项 应付职工薪酬 应交税费 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 所有者权益类项目 实收资本或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 实收资本或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 ●资产总额及其结构，是分析企业生产经营能力的重要资料。 ●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。 ●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。 ●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。 第三节 利润表 利润表 利润表（Income Statement）也称收益表或损益表，是汇总企业在一定时期内的经营成果的动态报表，即汇总反映企业经营循环亦即资金循环过程中所发生的收入、费用，以及由收入和费用所决定的利润。 二、利润表的格式 1.单步式 2.多步式 三、利润表的项目分类 重要性原则 实质重于形式的原则 同资产负债表 收入类项目（广义） 费用类项目（广义） 利润类项目（广义） 收入类项目（广义） 营业收入 公允价值变动收益 投资收益 营业外收入 营业收入 主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动收益 投资收益 营业外收入 费用类项目（广义） 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 大同煤业的坏账准备计提说明了什么？ 营业外支出 所得税费用 利润类项目（广义） 营业利润 利润总额 净利润 营业利润 营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及 附加－销售费用－管理费用－财务 费用－资产减值损失＋公允价值变 动收益＋投资收益 利润总额 利润总额 ＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润 净利润 ＝利润总额－所得税费用 ●可以反映企业生产经营的收益情况和成本耗费情况。 ●可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果（净利润或净亏损）。 ●通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势，预测企业股利及股票价格。 ●是考核企业管理当局工作业绩，以及政府征税的重要依据。 第四节 现金流量表 案例1：W、Y、Z三家公司均为家用电器批发企业，2009年三家公司均购进300万元电器，年内该批商品均以400万元全部销售。假定三家公司本年均以现款支付销售费用10万元，且无其他费用发生，也无所得税支付。但三家公司在购货和销货时的货款结算情况各不相同—— W公司购货时支付现款，销货时尚未收回货款； Y公司购货时支付现款，销货时收回货款； Z公司购货时尚未支付货款，销货时收回货款。 假定三家公司2008年度转入的可以动用的现金均为310万元，系向银行借入。 请问：这三家公司2009年度的净利润及现金收支余情况各有何不同？ 净利润有何缺陷？ 权责发生制下利润与现金收支的不同步性 利润的可调节性 利润和现金流量的区别 现金流量与财务状况的 关系 有了资产负债表和利润 表能够满足信息使用人 决策的需要？ 二、现金在本表中的特定含义 在本表中对现金定义的目的是为 了满足其最初的编制目的，恰当的反映其支付能力