7、财政总算会计——资产和负债.pptVIP

财政总预算会计——资产和负债 财政总预算会计——资产和负债 资产：是指以及财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。 包括：国库存款、其他财政存款、有价证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金。 财政总预算会计——资产和负债 1、国库存款 是指财政总预算会计存放在人民银行国库的预算资金存款，包括一般预算资金存款和基金预算资金存款。 财政总预算会计——资产和负债 国库存款的管理： 集中支付，统一调度 严格控制国库存款的开户 根据年度预算和季度分月用款计划拨付资金 办理转账结算，不提取现金 在存款余额内支付，不得透支 财政总预算会计——资产和负债 “国库存款” 借方：收到一般预算收入、基金预算收入等时 贷方：拨付相关预算支出时 余额：借方余额 明细账：一般预算存款基金预算存款 财政总预算会计——资产和负债 例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合计63100元，基金预算收入合计2200元。 借：国库存款——一般预算存款 63100 国库存款——基金预算存款 2200 贷：一般预算收入 63100 基金预算收入 2200 财政总预算会计——资产和负债 例：某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单。财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额帐户为有关预算单位支付了一般预算资金共计55800元，基金预算资金共计1500元。财政总预算会计与有关方面核对无误后，确认国库存款的减少。 借：一般预算支出 55800 基金预算支出 1500 贷：国库存款——一般预算存款 55800 国库存款——基金预算存款 1500 财政总预算会计——资产和负债 2、其他财政存款 是指各级财政总预算会计未列入国库存款核算的各项财政性存款。 包括：财政周转金存款、未设国库的乡（镇）在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款、特设帐户存款等。 财政总预算会计——资产和负债 “其他财政存款” 借方：收到经办银行报来的收入日报表或银行收款通知时 贷方：拨付相关款项时 余额：借方余额 明细账：根据资金性质设置 财政总预算会计——资产和负债 例：某市财政收到上级省级财政拨入的专用基金25500元，款项按规定存入某专业银行。 借：其他财政存款——专用基金存款 25500 贷：专用基金收入 25500 财政总预算会计——资产和负债 例：某市财政根据有关文件从其他财政存款帐户中安排使用专用基金14200元。 借：专用基金支出 14200 贷：其他财政存款——专用基金存款 14200 财政总预算会计——资产和负债 3、有价证券 是指中央财政以信用的方式发行的国家公债。 管理要求： 只能用财政结余资金购买国家指定的有价证券 支付购买有价证券的资金应当作为“有价证券”反映，不能列为支出 兑付有价证券的利息，以及转让有价证券取得的收入与有价证券账面成本的差额，应该按购入有价证券时的资金来源分别作为一般预算收入或基金预算收入等入账 购入的有价证券应视同货币一样妥善保管，防止损失。 财政总预算会计——资产和负债 “有价证券” 借方：购入有价证券时 贷方：兑付有价证券时 余额：借方余额 明细账：按照有价证券的种类设置 财政总预算会计——资产和负债 例：某市财政用一般预算结余资金购买有价证券15800元。 借：有价证券 15800 贷：国库存款——一般预算存款 15800 财政总预算会计——资产和负债 例：某市财政兑付到期有价证券22400元。其中，本金部分14300元，兑付利息8100元。 借：国库存款——一般预算存款 22400 贷：有价证券 14300 一般预算收入 8100 财政总预算会计——资产和负债 4、在途款 是指在库款报解整理期内，财政总预算会计收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度的支出和其他需要作为在途款过度的款项。 财政总预算会计——资产和负债 “在途款” 借方：收到属于上年度收入或收到不属于上年度的支出（上年账） 贷方：收到属于上年度收入或收到不属于上年度的支出（本年账） 余额：“上年账有，新年账没有” 财政总预算会计——资产和负债 例：某市财政在库款报解期内收到属于上年度的一般预算收入4500元。 上年账 借：在途款 4500 贷：一般预算收入 4500 新年账 借：国库存款——一般预算存款 4500 贷：在途款 4500 财政总预算会计——资产和负债 5、暂付款 是指各级财政部门因临时和急需的原因而借给所属预算单位或其他单位的款项。 财政总预算会计—