中级财会计收入和利润.ppt

【练习】假设A股份有限公司(以下简称A公司)是机器设备生产企业，为增值税一般纳税人。2008年3月1日A公司委托乙商场代销甲产品200台，该商品成本800元／台，双方协议价格1000元／台(不含税)。乙商场当月售出其中的150台，每台售价1100元，并于月末将代销清单交A公司。A公司收到代销清单时开具增值税发票，注明价款150000元，税金25500元，货款及税款已收到。 A公司会计处理如下： 　　A公司将货物交付乙商场时： 　　借：委托代销商品 　　160 000 　 　 贷：库存商品 　　 160 000 　　月末收到代销清单时： 　　借：应收账款 　　 175 500 　　 贷：主营业务收入(1000×150) 　　 150 000 　　 应交税费——应交增值税(销项税额) 25 500 　　借：主营业务成本　　 120 000 　　 贷：委托代销商品(800× 150) 　　 120 000 　　收到货款时： 　　借：银行存款 　　175 500 　　 贷：应收账款　　 175 500 收到代销货物时： 　　借：受托代销商品 　　200 000 　　 贷：代销商品款 　　 200 000 　　实际销售时： 　　借：银行存款 　　 193 050 　　 贷：主营业务收入(1100×150) 　　 165 000 应交税费——应交增值税(销项税额)28 050 借：主营业务成本(150×1000) 　150 000 　　 贷：受托代销商品 　　 150 000 　　借：代销商品款 　　150 000 　　 贷：应付账款 　 　150 000 　　收到委托方开具的增值税专用发票并按合同协议价将款项付给A公司时： 　　借：应付账款 　　 150 000 　　 应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500 　　 贷：银行存款 　　 175 500 【练习】2008年3月1日A公司委托丙商场代销甲产品200台，每台成本800元。假定代销合同规定，丙商场应以每台1000元的价格代销甲产品，不得自行提价，A公司按售价10％支付丙商场代销手续费。丙商场当月售出150台，向购买方开具增值税专用发票上注明价款150000元，增值税25500元，A公司月末收到丙商场的代销清单时，向丙商场开出一张金额相同的增值税发票。代销款当月收到。 A公司将货物交付丙商场时： 　　借：委托代销商品 　　160 000 　 贷：库存商品 　　 160 000 月末收到代销清单时： 　　借：应收账款 　　 175 500 　　 贷：主营业务收入 　　 150 000 　　 应交税费——应交增值税(销项税额) 25 500 　　借：销售费用——代销手续费 15 000 　　 贷：应收账款 　　 15 000 　　借：主营业务成本 　　 120 000 　　 贷：委托代销商品 　　 120 000 收到货款时： 　　借：银行存款 　　 160 500 　　 贷：应收账款(175 500-15 000) 　160 500 丙商场销售代销货物的会计处理如下： 　　收到代销货物时： 　　借：受托代销商品 　　200 000 　 贷：代销商品款 　　 200 000 实际销售时： 　　借：银行存款 　　 175 500 　 　贷：应付账款 　　 150 000 　　 应交税费——应交增值税(销项税额)25 500 　　借：代销商品款 　　 150 000 　　 贷：受托代销商品 　　 150 000 　　取得委托方发票时： 　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)25 500 　　 贷：应付账款 　　 25 500 　　按合同协议结算手续费，并将款项净额付给A公司: 　　借：应付账款 　　 175 500 　 　 贷：银行存款 　　 160 500 　　 其他业务收入 　　 15 000 三、暂时性差