二、货币资金及应收款.ppt

第一节 货币资金核算 一、现金及其核算 (一）现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况——设置与登记现金日记账 同一天发生的相同经济业务，可以汇总一笔登记 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作： 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。 在实际工作中，对于从银行提取现金或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，分录如下： 借：管理费用 3000 贷：备用金——王刚 3000 剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，分录如下： 借：库存现金 500 贷：备用金——王刚 500 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下： 借：管理费用 2960 贷：备用金——李庆 2960 付出现金160元，填制现金的付款凭证，会计分录如下: 借：备用金——李庆 160 贷：库存现金 160 【续】供应部门在一段时间内共发生备用金支出16000元，持票报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。 例：2012年5月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3 200元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。 例：2012年6月12日，华联公司收到银行退回的多余款收账通知。 第二节 应收及预付款项 一、应收账款及其核算 应收账款应于收入实现时确认。 应收账款是因企业销售商品或提供劳务等产生的债权，应当按照实际发生额记账。 其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，及代购货方垫付的包装费、运杂费等。 假若客户于10天内付款： 借：银行存款 115000 财务费用 2000 贷：应收账款 117000 假若客户超过10天付款，则无现金折扣： 借：银行存款 117000 贷：应收账款 117000 应收票据到期值 ＝票据面值X（1＋票面利率X票据期限） 贴现实际收款额 ＝票据到期值－票据贴（现）息 贴（现）息 ＝票据到期值 X 贴现率 X 贴现期 如果华联公司在该票据到期前向银行贴现，且银行有追索权，则其应按票据面值确认短期借款，按实际收到的金额（即减去贴现利息后的净额）与票据金额之间的差额确认“短期借款——利息调整”。假定华联公司贴现获得现金净额115 830元，则相关账务处理如下： 借：银行存款 115830 财务费用 1170 贷：应收票据 117000 （如果是带息票据，利息收入应冲减“财务费用”） （2）收到华峰公司发来的2 000千克材料，经验收无误，有关发票记载的货款为100 000元，增值税进项税额为17 000元。据此以银行存款补付不足款项77 000元。 借：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：预付账款 117000 借：预付账款 77000 贷：银行存款 77000 【或：直接贷：预付款40000 贷：银行存款77000】 或者： 当期实际计提坏账准备金额 ＝按期末应收款项计算的减值额+坏账准备科目原有借方余额 ——其中： 按期末应收款项计算的减值金额 ＝应收款项期末余额×计提坏账准备的百分比 根据《小企业会计准则》， 小企业不计提资产的减值准备； 坏账损失处理采用直接注销法，计入“营业外支出” 例：江汉公司2011年确认应收A公司的12000元货款已无法收回。 借：营业外支出 12000 贷：应收账款—A 12000 【例】 2007年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额为1 000 000元，拟以10％计提坏账准备。 借：资产减值损失－计提坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000 甲公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 2008年末应收丙公司账款余额1 200 000元， 应计提的坏账准备＝1200000X10％＝120000 实际计提的坏账准备 ＝120000