第八章对流转额的征税类2013-09-12-20-02-47方案.ppt

第八章 对流转税的征税类 第一节 概 述 一、流转税 以流转额为征税对象的税种的总称。 商品流转额（销售金额、支付金额） 非商品流转额（业务收入） 第一节 概 述 流转税布局： 增值税（核心，普遍征收） 消费税（特定消费品） 营业税（第三产业） 关 税（进出口环节） 第一节 概 述 二、流转税的要素 （一）征税范围 一般营业税（营业税、增值税） 一般产品税（消费税） 第一节 概 述 （二）纳税环节的选择 道道征税 特定纳税环节 第一节 概 述 （三）计税依据 从价（销售价，商品税的基本原则） 从量（特殊情况） 价内税 从价 价外税 第一节 概 述 三、流转税的出口退税 对出口货物退还或免征其在国内生产和流通环节已经缴纳的增值税和消费税。 原因：出口国不能向进口国消费者强行征收。 第一节 概 述 原则：征多少、退多少，未征不退，彻底退税 免税货物 不予退税货物 限制出口货物 “纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。” ——2009年新税法第3条 第二节 增值税 一、概念 以商品生产、流通和劳务服务各个环节的法定增值额为征税对象征收的一种税。 增值额=产出-投入 （发票确认） 第二节 增值税 增值税特点： 按增值额征税，不重征 税收负担稳定 整体税负率与增值税税率一致 第二节 增值税 增值税的作用： 保证财政稳定增长 有利于专业化协作生产的发展 有利于对外贸易的发展 第二节 增值税 二、增值税的计税方法 （一）直接计税法： 应纳增值税额=法定销售额*×税率 加法、减法 （二）间接计税法： 增值税额=销售额×税率- 法定扣除项目税金 第二节 增值税 三、增值税的类型 （一）消费型增值税（扣除固定资产、流动资产的全部价值） （二）收入型增值税（扣除流动资产、固定资产当期折旧的价值） （三）生产型增值税（扣除流动资产的价值） 第二节 增值税 四、增值税制的基本内容 （一）纳税人 p182 在我国境内销售货物（销售不动产除外）或者提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 企业租赁或承包的，承租人或承包人纳税人 增值税的纳税人根据其生产规模的大小与会计核算是否健全两项标准，可以分为一般纳税人和小规模纳税人 第二节 增值税 小规模纳税人： 1、年应税销售额在50万元以下的（生产）； 2、年应税销售额在80万元以下的 （商业企业） 3、年应税销售额超过上述标准,但会计核算不健全的纳税人： 4、个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业一般纳税人、未超过小规模纳税人标准的企业 一般纳税人： 生产规模的年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 第二节 增值税 （二）征税范围 境内销售货物（有形动产，包括电力、热力、气体） 加工、修理修配劳务（其他劳务不收VAT） 进口货物 第二节 增值税 将货物交付他人代销； （1）代销 销售代销货物； （2）统一核算移送销售 用于非应税项目 （3）自产、委托加工 用于福利、个人消费 投资 （4）自产、委托加工、购买 分配 赠送 第二节 增值税 下列项目中，应计算销项税额的项目有（　）（单选）。　　A.将购买的货物用于集体福利　　B.将自产的货物用于非应税项目　　C.将购买的货物用于职工个人消费　　D.将购买的货物用于非应税项目 2.混合销售 　特征： a.一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务 b.收入之间存在直接的联系和从属关系。　　 结果：混合销售只征收增值税 第二节 增值税 特征： a.是一段时期营业范围的划分　 b.收入之间不存在直接的联系和从属关系　　 结果：一般是各征各税（条件是分别核算）。如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 第二节