2014版企业所得税年度申报表第一部分解剖.ppt

会计制度未明确区分成本与期间费用，因此此表包含了成本与期间费用。 事业单位与非营利组织不用填报期间费用表。 此次新增表格 根据税务管理需要和企业财务核算要求设置的期间费用项目，尽量做到涵盖全面，又要减少纳税人的填报成本。 1-3行：为人员成本，考虑到行次过多，不再对职工薪酬进行细分。 4-6行：为管理需要进行列式：有扣除限额的考虑 7行：折旧摊销费，包括固定资产、无形资产、长期待摊费用各种折旧摊销金额 9行-20行：根据期间费用的用途进行划分，至根据大多数企业经常发生的项目进行列式。 21-23行:主要是财务费用的项目。应纳税所得额的计算－所得减免、亏损弥补及抵扣应纳税所得额 －第23行应纳税所得额＝19纳税调整后所得－20所得减免－21抵扣应纳税所得额－22弥补亏损 根据A107020表填报 －7020表项目所得额可以0，对应第7列减免所得额填负数 －主表第20行根据7020表第7列合计数填报，第7列合计数可能是负数，这时主表第20行只能填写0。 －主表第20行填报口径修订后，政策合理了，即应税项目所得与免税项目所得可以互相弥补，修改了国税函【2010】148号的 “对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。”的规定。 应纳税所得额的计算－第20行