财务计划与控制讲述.ppt

魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 *  财务计划与控制第四节 财务预算 一.全面预算体系 销售预算 长期销售预算 生产预算 期末存货预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售费管理费预算 产品成本预算 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 现金预算 资本支出预算 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 * 二.大公司的财务预算和计划 第一阶段 总部高级主管和分部经理制定出公司的战略计划 例 对市场机遇和威胁的分析;对公司优劣的评估;各单位共同追 市场份额 求的目标.(创造性的,定性的,) 提高5% 财务预测的作用: 分析公司面临的财务资源约束,验证战略的 财务可行性. 第二阶段: 分部经理和部门经理将第一阶段的定性的目标分 怎么提高? 解为 各部门的行动措施, A部门的销 财务作用: 作出财务预测,在行动措施的基础上,发展出定量的 售额--预算 预算:经营预算和资本预算,计算落实措施所需要的 资源 第三阶段: 汇总各部门的预算,根据总部的资源状况,作出调整. A公司的预 并分配资源 算和公司资 财务作用: 由各部门的预算汇总出公司的总体预算和计划 源的匹配 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 * 第五节 财务控制 一. 财务控制体系 决策 预测 经济活动 采取行动 激励 分析与调查 评价与考核 纪录实际数据 制定预算与标准 计算应达标准 对比标准与实际 提出控制报告 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 * 　财务计划与控制 二. 责任中心 1.成本中心:生产车间,部门 不考核收入,着重成本和费用 标准成本中心: 费用中心: 可控成本: 2.收入中心: 销售部门 3.利润中心:同时工资收入和成本 自然利润中心: 事业部 人为的利润中心: 人为的考核单位 4.投资中心 负责资金的统一调配. 　 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 * 财务计划与控制 三.内部转移价格 1.产生原因 (1)税务动机 (2)非税务动机 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 * 2.跨国企业在我国的特点 逆向避税: 将利润从国内低税区转移到国外高税区 目的: (1) 独享应为中外双方共享的利润 (2)将利润调出国境 手法: (1)采购 (2)货款往来 (3)劳务提供 (4)无形资产的使用和转让 (5)固定资产的购置和租赁 3.目的: 防止成本转移带来的部门之间的责任转移,使每个利润中心都能独立进行业绩评估 作为一种价格,引导下级部门采取内部市场决策,生产部门以此确定生产,购买部门以此确定需求量 4.制定 ----市场价格 ----市场价为基础的协商价格 ----变动成本加固定费 ----全部成本 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 * 四. 对利润中心的考核 1. 投资报酬率: 不足: 可能使利润中心放弃投资报酬率高于资金成本,但低于目前报