第七章销售与收款循环审计(审计学丁瑞玲版)).pptVIP

（二）坏账准备的实质性测试程序（续） 4．实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理 是否正确； 5．检查资产负债表日后仍未收回的长期挂账应收账款； 6．检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额； 7．计算坏账准备余额占应收账款余额的比率，并和以前年度的相关比 率比较，检查分析其重大差异； 8．确定坏账准备的披露是否恰当。 其他相关账户的审计 一、应收票据审计 二、预收账款审计 三、应交税费审计 四、长期应收款审计 五、营业税金及附加审计 应收票据审计 获取或编制应收票据明细表 盘点库存票据 函证应收票据 检查应收票据的利息收入 审查已贴现应收票据 确定应收票据是否在资产负债表上恰当披露 预收账款审计 获取或编制预收账款明细表 请被审计单位协助，在预收账款明细表上标出截止至审计日已转销的预收账款，对已转销金额较大的预收账款进行检查，核对记账凭证、仓库发运凭证、销售发票等，并注意这些凭证发生日期的合理性 选择预收账款重要项目，函证年末余额的正确性 检查预收账款是否存在借方余额，是否决定建议作重分类调整 检查预收账款长期挂账的原因，并做出记录，必要时提请被审计单位予以调整 检查预收账款是否在资产负债表上恰当披露 应交税费审计 获取或编制应交税费明细表 查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件 检查被审计单位应