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内部控制学课件4 姓 名： 陈 少 勇 工作单位：华中师范大学财务会计教育系 电子邮箱：chenshaoyong198@126.com QQ：235692818 879204038 编制时间：2010年9月23日 内部控制学课件 第四章 风险评估 第一节 目标设定 一、风险是不能实现目标的可能性，目标设定是风险识别、风险分析和风险应对的前提。 1.战略目标反映管理层就主体如何努力为其利益相关者创造价值所作出的选择，是最高层次的目标，与其使命相关联并支撑其使命。 内部控制学课件 战略是实现企业目标的全面性、方向性的行动计划。不同的战略有不同的风险。 战略目标方面的关注点主要包括：①管理层对企业绩效现状进行的评估，是前期战略进行监控的依据，也是企业新战略制定的基础；②对内部和外部环境的监测分析；③战略目标体系；④战略选择遵循必要的流出，以及获得了充分的讨论；⑤企业对目标实现与现有资源状况之间的匹配程度进行的评估；⑥设定战略目标可接受程度；⑦就战略目标与企业内部员工和外部相关利益集团之间的沟通。 内部控制学课件 2.经营目标与企业经营的有效性和效率有关，包括业绩和盈利目标的实现，需要反映企业运营所处的特定经营、行业和经济环境。 经营目标方面的关注点主要包括六个方面：①经营目标与公司战略目标及战略计划一致；②经营目标适应公司所处的特定经营环境、行业和经济环境等；③各个业务活动目标之间保持一致；④所有重要业务流程与业务活动目标相关；⑤适当的资源及有效配置；⑥管理层制定的公司经营目标及他们对目标的负责程度。 内部控制学课件 3.报告目标与报告的可靠性有关，包括内部和外部报告，可能涉及财务和非财务信息。 报告目标方面的关注点主要包括三个方面：①管理层决策及对公司活动、业绩监控的准确、及时、完整的信息的对内报告；②满足投资者、监管部门及其他相关信息需求者真实、可靠、完整的信息的对外报告；③信息的全面性，不仅是财务信息。 内部控制学课件 4.合规目标与企业活动的合法性有关。合规目标方面的关注点包括公司的各项活动符合法律法规确定的要求，通常涉及知识产权、市场、价格、税收、环境、员工福利以及国际贸易等。 5.资产安全目标。所有者缺失的产物。 内部控制学课件 二、制定目标 （一）制定战略目标。通过董事会及员工的相互沟通确定，同时还要有支持其实现的资金预算及战略计划。需要经过四个阶段。1.明确企业发展目标。2.制定实现目标的战略规划。3.编制年度计划及资金预算。4.企业编制《企业预算管理办法》，明确编制预算的原则、内容、依据等。 内部控制学课件 （二）确定业务层面目标。包括经营目标、报告目标、合规目标和资产安全目标，来自企业战略目标及战略规划，并制约或促进企业战略目标的实现。需要经过四个阶段：1.制定业务层面目标。2.根据企业的发展变化，定期更新业务活动目标。3.配置资源以保证业务层面目标顺利实现。4.分解业务目标并下达。 内部控制学课件 （三）合理确定风险承受能力。为合理确定风险承受能力，目标设定阶段，企业必须解决以下三个基本问题：1.风险偏好：企业在实现其目标过程中愿意接受的风险的数量，采用定性定量两种方法对风险偏好加以度量。 内部控制学课件 2.风险容忍度：在企业目标实现过程中对差异的可接受程度，是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过程中所出现的差异的可容忍程度。3.风险组合观。企业风险管理要求企业管理者以风险组合的观点看待风险，对相关风险进行识别并采取措施，限制风险偏好。 内部控制学课件 三、分解目标 战略描述了一个组织计划为达到其目标的总方向。战略目标分解实际上是一个战略制定→战略规划→战略计划→具体目标的过程。 内部控制学课件 第二节 风险识别 一、定义。风险没有明确的含义，目前常见的定义有：1.损失的可能性；2.导致损失产生的不确定性；3.损失的概率；4。潜在损失；5.潜在损失的变化范围与幅度；6.财产灭失与人员伤亡（保险）；7.实际与预期结果的离差（统计） 内部控制学课件 风险识别是风险评价的基础性工作——也可以看做风险的定性评价。风险识别是指对资产当前或未来所面临的潜在的风险加以判断、归类和对风险性质进行鉴定的过程。以解决：存在哪些风险，哪些风险应予考虑，原因、后果、严重程度等。 内部控制学课件 二、风险的分类。1.按风险发生的原因分为外部风险和内部风险；2.按经营管理职能划分分为筹资风险、投资风险和信用风险；3.按企业资产内容分为流动性风险和资产分配风险；4、按风险的性质可分为静态风险和动态风险； 内部控制学课件 其中：静态风险指只有损失机会没有获利可能的纯损失风险；动态风险指既有损失机会亦有获利可能的风险，又称投机风险