第1章所得税会计资料.ppt

* 湖南理工学院 经济与管理学院 * 课堂练习： 公司2005年12月1日购入设备一台，原值156万元，净残值6万元。税法采用年限平均法， 5年折旧；会计采用年数总和法， 5年折旧。税前会计利润各年均为1000万元，2006年、2007年所得税率为33％，2008年以后所得税率为25％。 要求：编制各年会计分录，并列示计算过程。 ?年 份 账面价值 年数总和法 计税基础 直线法 可抵扣 暂时差异 税 率 递延所得税 资产期末余额 递延所得税 资产发生额 06年 156-50106 156-30126 20 33% 20×33%6.6 6.6（借） 07年 106-4066 126-3096 30 33% 30×33%9.9 9.9-6.63.3借 08年 66-3036 96-3066 30 25% 30×25%7.5 7.5-9.9-2.4贷 09年 36-2016 66-3036 20 25% 20×25%5 5-7.5-2.5贷 10年 16-106 36-306 0 25% 0 0-5-5（贷） * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 参考答案： 2006年（所得税率33％）①递延所得税资产发生额＝20×33%-06.6②应交所得税＝（1000+20）×33%＝336.6③所得税费用＝336.6-6.6330 ?借：所得税费用—当期所得税费用 336.6贷：应交税费——应交所得税336.6借：递延所得税资产6.6贷：所得税费用—递延所得税费用6.6 或将上述分录合并: ?借：所得税费用330递延所得税资产6.6贷：应交税费336.6??? * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 参考答案 2007年（所得税率33％）①递延所得税资产发生额30×33%-6.63.3②应交所得税＝[1000+（30-20]×33%333.3③所得税费用＝333.3-3.3330 借：所得税费用330递延所得税资产3.3贷：应交税费333.3 * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 参考答案 2008年（所得税率25％）①递延所得税资产发生额30×25%-9.9-2.4②应交所得税[1000+（30-30）]×25％＝250③所得税费用＝250+2.4252.4 借：所得税费用252.4贷：应交税费250递延所得税资产2.4 * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 参考答案 2009年（所得税率25％）①递延所得税资产发生额20×25％-7.5-2.5②应交所得税[1000+20-30）]×25％＝247.5③所得税费用247.5+2.5250 借：所得税费用250贷：应交税费247.5递延所得税资产2.5 * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 参考答案 2010年（所得税率25％）①递延所得税资产发生额＝0-5＝-5②应交所得税＝[1000+（10-30）]×25％＝245③所得税费用＝245＋5＝250 借：所得税费用250贷：应交税费245递延所得税资产5 * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 例19：方圆企业2010年12月31日购入价值为50 000元的设备,预计可以使用5年,预计净残值为零.企业采用直线法计提折旧,税法允许双倍余额递减法计提折旧.未折旧前的利润总额为110 000元.适用的所得税率为15%.从第三年起适用税率为20%. 要求:采用资产负债表债务法计算该企业的所得税,并进行相应的会计处理. * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 项目 2010. 12.31 2011. 12.31 2012. 12.31 2013. 12.31 2014. 12.31 2015. 12.31 BV 50 000 40 000 30 000 20 000 10 000 0 TB 50 000 30 000 18 000 10 800 5 400 0 暂时性差异 0 10 000 12 000 9 200 4 600 0 暂时性差异 发生额 0 10 000 2 000 -2 800 -4 600 -4 600 税率 15% 20% 递延所得税负债发生额 0 1 500 300 -560 +600 -920 -920 递延所得税负债计算表 * 湖南理工学院 经济与管理学院 *会计年度 会计科目 2011. 12.31 2012. 12.31 2013. 12.31 2014. 12.31 2015. 12.31 DR.所得税费用 15 000 15 000 20600 20 000 20 000 CR.递延所得税负债 1 500 300 40 －920 －920 CR.应交税费－ 应交所得税 13 500 14 700 20 560 20 920