第3章 我国的审计组织形式幻灯片.pptVIP

第三章 我国审计的组织形式 学习目的和要求 通过本章的学习，应掌握三类审计组织形式的性质、内容和特点及适用条件，并掌握我国注册会计师的职业道德和法律责任。 在本章的学习中，要求了解政府审计机关及其人员、职责权限；民间审计组织及人员、民间审计的业务范围和职权；内部审计机构的特征及职责权限：理解和掌握注册会计师的职业道德和注册会计师的法律责任。 课时数：2学时 第一节 政府审计机关 一、政府审计机关及其人员 二、政府审计机关的职责权限 三、政府审计是高层次的经济监督 四、最高审计机关国际组织 第一节 政府审计机关 一、政府审计机关及其人员 1、政府审计机关及其人员的设置 （1）模式（领导关系、类型） 立法型----立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。如英、美、加、澳等 司法型----司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，具有很高的权威性。如法、西欧大陆、南美、非洲的法语国家 行政型----审计机关依据政府法规、进行审计工作，其独立地位较低。国家行政部门，行政监督， 如中国 独立型：德国的联邦审计法院、日本的会计检查院。 （2）中国政府审计机关及人员 审计署 省审计局（厅） 省辖市审计局、县审计局 审计特派员办事处（审计特派员） 管理体制 统一领导、分级审计、双重管理（上级审计机关、本级政府） 人员构成（国家公务员） 高级审计师、审计师、助理审计师 最高审计机关国际组织 是联合国经社理事会下属的一个非政府间组织（1968年） 政府审计机关的设置 二、审计机关的职责和权限 国家审计机关是依照宪法规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务，为此，在《中华人民共和国审计法》中，明确规定了其职责和权限。 （1）职责（法律法规规定的任务） 涵义：审计监督的范围、对象和目标 内容：财政收支（预算执行情况和决算、预算外资金） 财务收支（金融机构、国有企事业、国有控股、社会保障捐赠资金、国外援款贷款项目） （2）权限 审计机关享有的权利 要求提供资料权 审计检查权 调查取证权 采取强制措施权 建议纠正违法规定权 通报和公布审计结果权 审计处理处罚权 三、政府审计是高层次的经济监督 在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。 政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督 政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督 政府审计实施了对国民经济的全面经济监督 四、最高审计机关国际组织 最高审计机关国际组织-----INTOSAI。它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。联合国组织及其任何一个专门中的所有成员国的最高审计组织均可参加，但各国政府对国际审计组织不承担任何义务。1968年在东京通过东京宣言，正式成立。目前，已有160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。我国于1983年正式加入了该组织 。 第二节 内部审计组织及审计规范 一、内部审计机构的设置 二、我国内部审计机构的职责与权限 三、我国内部审计的特征 四、国际内部审计机构 一、内部审计机构的设置 (一)企业内部审计机构的组织形式 1．受董事会或其下设审计委员会的领导 2．受本企业总裁或总经理领导 3．受企业主计长的领导 4．受董事会下设的审计委员会和主计长的双重领导 一、内部审计机构的设置 (二)各国审计委员会设置模式 1．英、美公司治理结构及审计委员会的设置(审计委员会隶属于董事会) 公司治理结构的特点： ①股权结构高度分散，机构持股比例小 ②股权具有高度流动性 ③公司不设监事会，由董事会履行监督职责 ④股票期权制度是激励经理人员的主要手段 专题导读：审计委员会制度的起源 (二)各国审计委员会设置模式 2．德国的公司治理结构及审计委员会的设置 (审计委员会隶属于监事会 ) 德国公司治理结构具有以下特点： ①股权高度集中，银行参与公司治理 ②设有股东会、董事会、监事会 ③职工参与决定制。 (二)各国审计委员会设置模式 3．日本公司治理结构及监事会的设置、职责 不设独立的审计委员会，审计委员会的职责由监事会负责 日本公司治理结构具有以下特点： ①法人持股率高，经营者在公司中居主导地位 ②公司内部决策权与执行权相统一，监督和约束来自公司外部 ③对社长和经理的约束来自交叉股的持股公司、企业集团内的企业相互控制和银行的监督。 ④公司主要通过事业型激励机制，如职务晋升、终身雇用、荣誉称号等对经理人员实现有效激励。 (三) 我国内部审计机构的设置 中国证监会：董事会设立审计委员会 我国公司治理结构采取了董事会和监事会并列的二元单层制模式 公司